2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(1月7日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.某企業(yè)2017年委托施工企業(yè)建造物資倉(cāng)庫(kù)，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬(wàn)元，同年9月1日將原值400萬(wàn)元的舊倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)12萬(wàn)元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.3.6

　　B.4.52

　　C.3.84

　　D.4.8

　　【答案】B

　　【解析】物資倉(cāng)庫(kù)房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%×4÷12=0.84(萬(wàn)元);

　　房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)稅=12×12%=1.44(萬(wàn)元);

　　2017年1月1日至9月1日，這8個(gè)月舊倉(cāng)庫(kù)按房產(chǎn)余值納稅，

　　舊倉(cāng)庫(kù)房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×8÷12=2.24(萬(wàn)元);

　　該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.84+1.44+2.24=4.52(萬(wàn)元)。

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　　2.某非公司制企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改制為股份有限公司，承受原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅(　　)萬(wàn)元。(契稅稅率3%)

　　A.0

　　B.6

　　C.18

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】非公司制企業(yè)整體改制為股份有限公司，對(duì)改制后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

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