2021注冊會計師《稅法》每日一練(1月10日)
2021-01-10 16:14:00 來源：網(wǎng)絡
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1.2018年1月，中國居民李某獲得工資5000元(不含五險一金);當月任職的公司以480萬元的價格向其出售了一套住房，該房屋的市場價為800萬元，此住房系公司2015年以600萬元的價格購置。則李某2018年1月應繳納的個人所得稅是( )元。
A.14724.02
B.14456.61
C.526540
D.194811.14
【答案】C
【解析】單位按低于購置價格出售住房給職工，職工因此而少支出的部分，屬于個人所得稅的應稅所得，按照“工資、薪金所得”項目，比照全年一次性獎金的計稅方法計征個人所得稅。
李某工資應納稅額=(5000-3500)×3%=45(元)
低價購房的差額部分(6000000-4800000)÷12=100000(元)
適用稅率：45%，速算扣除數(shù)：13505元。
應納稅額=(6000000-4800000)×45%-13505=526495(元)
當月合計應納稅額=526495+45=526540(元)。
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2.甲國某居民企業(yè)有來源于乙國的稅前所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為25%、30%，但乙國對外國企業(yè)來源于本國的所得實行20%的優(yōu)惠稅率，甲國采用分國別限額抵免法消除國際重復征稅并承諾給予稅收饒讓，這樣，甲國對該居民企業(yè)的這筆境外所得應征所得稅款是( )萬元。
A.25
B.5
C.5.75
D.0
【答案】D
【解析】抵免限額=100×25%=25(萬元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100×30%=30(萬元)，25萬元<視同實納30萬元，可抵免25萬元;甲國對該居民企業(yè)的這筆境外所得應征稅款=25-25=0。
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