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　　1.下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致不會形成暫時性差異的是(　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在會計上不攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動在實際發(fā)生前稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不會形成暫時性差異。

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　　2.甲股份有限公司20×6年12月購入一臺設(shè)備，原價為3 010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。該公司20×8年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為(　)。

　　A.187萬元

　　B.400萬元

　　C.200萬元

　　D.153萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)截至20×8年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額=固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-固定資產(chǎn)的賬面價值=[3010-(3010-10)/5×2]-[3010-(3010-10)÷3×2]=800(萬元)。

　　(2)20×8年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額=800×25%=200(萬元)，即20×8年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為200萬元。

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