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　　1.某酒類生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年4月份銷售糧食白酒10噸，取得不含稅銷售收入60萬元，同時收取包裝物押金3萬元;當(dāng)月另銷售啤酒10噸，共取得不含稅銷售收入3萬元，同時收取包裝物押金0.5萬元;包裝物均約定3個月后歸還。此外，當(dāng)月沒收逾期未退白酒包裝物押金2萬元，沒收逾期未退啤酒包裝物押金1萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.10.71

　　B.11.15

　　C.11.22

　　D.11.29

　　【答案】D

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期沒收時不再重復(fù)計稅;對于啤酒、黃酒來說，包裝物押金逾期沒收或滿1年時要計入當(dāng)期銷售額征稅。因此，該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額=[60+3/(1+17%)]×17%+[3+1/(1+17%)]×17%=11.29(萬元)。

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　　2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月1日至3月31日銷售調(diào)制乳10噸，主營業(yè)務(wù)成本為50000元，企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%。當(dāng)期從農(nóng)民手中收購用于生產(chǎn)調(diào)制乳的牛奶，收購發(fā)票上注明買價20000元。按照成本法，該企業(yè)當(dāng)期準予抵扣的進項稅額為(　　)元。

　　A.2080

　　B.2600

　　C.4601.77

　　D.5811.97

　　【答案】D

　　【解析】(1)調(diào)制乳屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，應(yīng)采用核定扣除辦法計算當(dāng)期準予抵扣的進項稅額;(2)當(dāng)期準予抵扣的進項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=50000×80%×17%÷(1+17%)=5811.97(元);(3)核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率，本題銷售調(diào)制乳的適用稅率為17%。

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