2021注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練(1月25日)，更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計(jì)師"。

　　1.下列相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述，不正確的有(　)。

　　A.公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于期末公允價值

　　B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面余額的金額

　　C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于“投資成本”明細(xì)的金額

　　D.成本法核算的長期股權(quán)投資，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于未扣除減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資科目余額

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始成本;選項(xiàng)B，成本模式的投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面余額扣除稅法認(rèn)可的折舊或攤銷;選項(xiàng)C，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始成本，其初始成本是通過“投資成本”科目核算的，但是“投資成本”科目還會核算初始投資成本小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額的差額，這部分稅法不認(rèn)可，所以“投資成本”明細(xì)的金額不一定等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

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　　2.甲公司在2×18年之前適用的所得稅稅率為25%，2×19年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15%(非預(yù)期稅率)。2×19年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為10萬元。2×19年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)期初持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法規(guī)定當(dāng)期對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊20萬元;

　　(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽(yù)40萬元，期末對該項(xiàng)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元;

　　(3)持有的一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資公允價值下降40萬元(假設(shè)未發(fā)生減值);

　　(4)對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有(　)。

　　A.2×19年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26.5萬元

　　B.2×19年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為73.5萬元

　　C.2×19年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬元

　　D.2×19年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(40+50)×15%+100/25%×15%-100=-26.5(萬元);

　　選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(40+50)×15%+100/25%×15%=73.5(萬元);

　　選項(xiàng)C，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=120×15%+10/25%×15%-10=14(萬元);

　　選項(xiàng)D，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額=120×15%+10/25%×15%=24(萬元)。

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