2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(1月27日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬(wàn)元，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬(wàn)元，假定甲公司開(kāi)發(fā)的此項(xiàng)專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標(biāo)準(zhǔn)，稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝在未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除75%;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%加計(jì)攤銷。下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬(wàn)元

　　B.該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為825萬(wàn)元

　　C.該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的初始確認(rèn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬(wàn)元作為該無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬成本;選項(xiàng)B，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=400×175%=700(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元;選項(xiàng)D，由于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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　　2.甲公司本期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)2 530萬(wàn)元，其中本期實(shí)現(xiàn)國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，環(huán)保部門(mén)罰款支出130萬(wàn)元。另外，已知取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為45萬(wàn)元;其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，關(guān)于甲公司確認(rèn)所得稅影響的說(shuō)法中不正確的有(　)。

　　A.甲公司因政府補(bǔ)助轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬(wàn)元

　　B.甲公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用26.25萬(wàn)元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為631.25萬(wàn)元

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為632.5萬(wàn)元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，甲公司因與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助形成可抵扣暫時(shí)性差異本期發(fā)生額=45-50=-5(萬(wàn)元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=5×25%=1.25(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的直接計(jì)入當(dāng)期損益的遞延所得稅只有因與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的所得稅影響，因此遞延所得稅費(fèi)用=0-(-1.25)=1.25(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=(2 530-50+130+45-50)×25%=651.25(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，所得稅費(fèi)用=651.25+1.25=652.5(萬(wàn)元)。

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