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　　1.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后保修等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是1 000萬元

　　C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上作為合同負(fù)債反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則合同負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　D.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上作為合同負(fù)債反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則保持一致，則合同負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是80萬元

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除的金額，選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來可稅前扣除的金額100=0;選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值1 000-未來可稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值1 000;選項(xiàng)C，稅法當(dāng)期確認(rèn)了收入，計(jì)入了當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中，會計(jì)上在以后期間確認(rèn)收入時(shí)，不用再交所得稅，可以全部在稅前扣除，未來期間稅法允許稅前扣除的金額是80萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是0;選項(xiàng)D，稅法上收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)一樣，未來會計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)，稅法也確認(rèn)收入，不能抵扣，計(jì)稅基礎(chǔ)=80-0=80(萬元)。

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　　2.下列有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的說法中，正確的有(　)。

　　A.當(dāng)期期末存貨賬面余額為200萬元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬元，則當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元，則可抵扣暫時(shí)性差異余額為20萬元

　　B.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為100萬元，其中成本明細(xì)80萬元，公允價(jià)值變動明細(xì)20萬元，該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬元，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元

　　C.一項(xiàng)按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，購入時(shí)初始投資成本為1 000萬元，當(dāng)期末確認(rèn)損益調(diào)整500萬元、其他綜合收益100萬元，則長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為1 600萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　D.甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已使用2年，2年后該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)A，期末存貨賬面價(jià)值是180萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是200萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異20萬元;選項(xiàng)C，稅法上沒有權(quán)益法的概念，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始投資成本1 000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元;選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)稅法上要攤銷，2年后該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面原值100-按稅法規(guī)定計(jì)算的2年攤銷額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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