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　　1.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述，正確的有(　)。

　　A.稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行調(diào)整

　　B.根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　D.遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加，計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響除外

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整;選項(xiàng)C，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：(1)投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;(2)該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

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　　2.下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元

　　C.企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬(wàn)元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元

　　D.企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬(wàn)元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額200=0(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，稅法規(guī)定本月能扣除280萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元不允許稅前扣除，即未來(lái)可以扣除的就是0，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值300-未來(lái)可以扣除的金額0=300萬(wàn)元;選項(xiàng)D，違約罰款不允許稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

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