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　　1.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

　　A.計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　B.初始購入的固定資產(chǎn)，會計折舊年限大于稅法的折舊年限，均采用直線法計提折舊，其他折舊條件一致

　　C.初始購入的固定資產(chǎn)，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法規(guī)定按照直線法計提折舊，其他折舊條件一致

　　D.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于可收回金額，此前固定資產(chǎn)尚未計提減值，并且會計和稅法折舊一致

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A，稅法不認(rèn)可減值，因此計提減值后賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B，采用直線法計提折舊，會計折舊年度大于稅法，造成會計折舊額小于稅法折舊額，會計賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異;選項C，和直線法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊，將使計提初期的折舊費用加大，因此賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D，從會計角度考慮，賬面價值大于可收回金額，需要對該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，但是稅法上并不認(rèn)可該減值準(zhǔn)備，因此賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。

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　　2.甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有(　)。

　　A.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

　　B.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

　　C.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

　　D.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時確認(rèn)收入，此時甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，即賬面價值為500萬元。

　　(1)假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，即與會計規(guī)定是一致的，當(dāng)期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元)，選項A正確。

　　(2)假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬計入了應(yīng)納稅所得額中，未來會計確認(rèn)收入時，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計稅基礎(chǔ)=500-500=0，選項C正確。

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