2021注冊會計師《稅法》每日一練(2月2日)
2021-02-02 09:08:00 來源：網(wǎng)絡(luò)
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1.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的H牌卷煙出廠價格為每標準條60元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機關(guān)采集H牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條130元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為30%。該企業(yè)當期出廠銷售H牌卷煙200標準箱(每標準箱250條)，則該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅為( )元。
A.2578000
B.2153700
C.1710000
D.3670000
【答案】A
【解析】H牌卷煙計稅價格=130×(1-30%)=91(元/條)，屬于甲類卷煙。
該企業(yè)當期應(yīng)納消費稅=200×150+91×200箱×250條/箱×56%=2578000(元)。
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2.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有( )。
A.進口應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天
B.委托加工應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付加工費的當天
C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天
【答案】ACD
【解析】選項B：委托加工應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。
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