2021注冊會計師《稅法》每日一練(2月8日)，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1、下列稅種中，屬于中央政府固定收入的是(　　)。

　　A、房產稅

　　B、車船稅

　　C、證券交易印花稅

　　D、增值稅

　　正確答案： C

　　答案解析

　　選項AB：屬于地方政府固定收入。選項C：從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。選項D：進口環(huán)節(jié)增值稅屬于中央政府固定收入，其他增值稅屬于共享收入。

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　　2、

　　2014年甲國A公司有來源境外的所得，其中：乙國B公司(A的子公司，假設A公司60%持股)、丙國C公司(B的子公司，假設B公司50%持股)。稅率：甲國25%稅率、乙國30%稅率、丙國20%稅率。A公司境內利潤1000萬、A從B收到股息252萬;B公司境內利潤500萬元，B從C收到股息80萬;C公司境內利潤200萬(注：在此公司的境內利潤等于當年公司在本國境內的應納稅所得額)。則甲國政府應征A公司稅款為(　　)萬元。(不考慮預提所得稅)

　　A、46

　　B、75

　　C、500

　　D、250

　　正確答案： D

　　答案解析

　　第一步：

　　B公司收到C公司股息在丙國的實繳稅款：80÷(1-20%)×20%=20(萬元)

　　B公司收到股息的抵免限額：80÷(1-20%)×30%=30(萬元)

　　乙國政府應征B公司稅款：(500+100)×30%-20=160(萬元)

　　第二步：

　　A公司收到股息所負擔的乙國和丙國稅款：

　　(160+20)×{252÷[(500+100)-(160+20)]｝=108(萬元)

　　A公司收到股息的抵免限額：252÷(1-30%)×25%=90(萬元)

　　可抵免額：90萬元

　　甲國政府應征A公司稅款：[1000+252÷(1-30%)]×25%-90=250(萬元)。

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