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　　1. 2×19年10月，甲公司用一項無形資產(chǎn)與乙公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，甲公司另向乙公司支付銀行存款20.4萬元。在交換日，甲公司用于交換的無形資產(chǎn)賬面原價120萬元，累計攤銷30萬元，公允價值為130萬元，乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為140萬元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，乙公司的設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，甲公司的無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為( )。

　　A.20.4萬元

　　B.40萬元

　　C.47.8萬元

　　D.10萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額= 130-(120-30)=40(萬元)，甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn) 140

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 18.2

　　累計攤銷 30

　　貸：無形資產(chǎn) 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 7.8

　　資產(chǎn)處置損益 40

　　銀行存款 20.4

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　　2. A公司以一項無形資產(chǎn)交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)，交換前后的用途不變。交換日有關(guān)資料如下：

　　(1)A公司換出：無形資產(chǎn)的賬面余額為1000萬元，累計攤銷為20萬元，稅務(wù)機構(gòu)核定銷項稅額為66萬元;

　　(2)B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為250萬元;稅務(wù)機構(gòu)核定銷項稅額為130萬元;

　　(3)假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付銀行存款100萬元作為補價(增值稅不單獨收付)。

　　下列關(guān)于A公司或B公司對換入資產(chǎn)的會計處理中，表述正確的是( )。

　　A.A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為1016萬元

　　B.A公司換出無形資產(chǎn)時應(yīng)確認資產(chǎn)處置損益

　　C.B公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為1100萬元

　　D.B公司換出的固定資產(chǎn)應(yīng)確認營業(yè)外支出為1 100萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由于該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，雙方應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)計量換入資產(chǎn)入賬價值，并且不確認資產(chǎn)處置損益， A公司換入固定資產(chǎn)入賬價值=1000-20+66-130+100=1016(萬元)，B公司換入無形資產(chǎn)入賬價值=(1350-250)+130-100-66=1064(萬元)，因此，選項A正確，選項BCD不正確。

　　A公司會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn) 1016

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 130

　　累計攤銷 20

　　貸：無形資產(chǎn) 1000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 66

　　銀行存款 100

　　B公司會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 1100

　　累計折舊 250

　　貸：固定資產(chǎn) 1350

　　借：無形資產(chǎn) 1064

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 66

　　銀行存款 100

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 130

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