2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(2月19日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.下列項(xiàng)目中屬于非貨幣性項(xiàng)目的有( )。

　　A.應(yīng)收票據(jù)

　　B.應(yīng)付票據(jù)

　　C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　D.原材料

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)屬于貨幣性項(xiàng)目。

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　　2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨、設(shè)備適用的增值稅稅率為 13%，無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%，各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格。20×9年7月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行了一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，甲公司以一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一批存貨換入乙公司一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)。甲公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為400萬元，換出存貨的成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元(等于收入準(zhǔn)則確認(rèn)的交易價(jià)格);乙公司換出無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為650萬元，乙公司另向甲公司支付銀行存款102萬元，乙公司為換入設(shè)備發(fā)生裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日雙方辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列說法中正確的有( )。

　　A.甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為650萬元

　　B.乙公司換入存貨的入賬價(jià)值為300萬元，換入設(shè)備的入賬價(jià)值為405萬元

　　C.甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益為200萬元

　　D.乙公司換出無形資產(chǎn)確認(rèn)的處置損益為21萬元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】乙公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值 650萬元與甲公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值(400+300)700萬元二者之間的差額為補(bǔ)價(jià)的金額，即50萬元。

　　選項(xiàng)A，甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400+300-50(補(bǔ)價(jià)的金額)=650(萬元);選項(xiàng)B，乙公司換入資產(chǎn)成本總額=650+50(補(bǔ)價(jià)的金額)=700(萬元)，因此換入設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=700×400/(400+300)=400(萬元)，換入存貨應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=700×300/(300+400)=300(萬元)，由于乙公司為換入設(shè)備發(fā)生的裝卸費(fèi)5萬元，因此，換入設(shè)備的入賬價(jià)值=400+5=405(萬元)，換入存貨的入賬價(jià)值=300(萬元);選項(xiàng)C，甲公司確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益=400-300+300-200=200(萬元);選項(xiàng)D，乙公司換出無形資產(chǎn)的處置損益=650-600=50(萬元)。

　　甲公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 300

　　貸：固定資產(chǎn) 300

　　借：無形資產(chǎn) 650

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (650×6%)39

　　銀行存款 102

　　貸：固定資產(chǎn)清理 300

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(400×13%+300×13%)91

　　資產(chǎn)處置損益 100

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200

　　貸：庫(kù)存商品 200

　　乙公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 405

　　庫(kù)存商品 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(400×13%+300×13%)91

　　貸：無形資產(chǎn) 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (650×6%)39

　　資產(chǎn)處置損益 50

　　銀行存款 (102+5)107

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