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　　1.甲公司為一家綠色產品生產公司，其通過參與競標的方式，成為乙公司的供應商，并與乙公司簽訂了銷售合同。為此，甲公司聘請相關人員做市場調查，發(fā)生支出8 000元;參與競標過程共發(fā)生支出12 000元;另外，發(fā)生銷售人員傭金7 500元;預期這些支出未來能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應確認合同資產的金額為(　)。

　　A.20 000元

　　B.27 500元

　　C.15 500元

　　D.7 500元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】不論是否取得合同，市場調查支出和參與競標的支出都會發(fā)生，所以不屬于增量成本，應在發(fā)生時計入當期損益;而發(fā)生的銷售人員傭金，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，所以應作為合同取得成本確認為一項資產，即確認合同資產7 500元。

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　　2.甲公司經營連鎖面包店，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年甲公司向顧客銷售了5 650張儲值卡，每張卡的面值為200元(含稅價)，總額為1 130 000元，假設款項均以銀行存款進行支付。顧客可以在甲公司經營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。該儲值卡不兌現(xiàn)金不掛失。根據(jù)歷史經驗，甲公司預期顧客購買儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%部分不會被消費。假定客戶使用該儲值卡時發(fā)生納稅義務。下列關于甲公司銷售儲值卡時的賬務處理中，正確的是(　)。

　　A.會計分錄為：

　　借：銀行存款 1 130 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　1 000 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)130 000

　　B.會計分錄為：

　　借：銀行存款 1 130 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　50 000

　　合同負債　　　　　　　　　　　　　950 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)130 000

　　C.會計分錄為：

　　借：銀行存款 1 130 000

　　貸：合同負債 1 000 000

　　應交稅費——待轉銷項稅額 130 000

　　D.會計分錄為：

　　借：銀行存款 　　 1 130 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　 50 000

　　合同負債　　　　　　　　　　　　 950 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6 500

　　——待轉銷項稅額　　　　123 500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)向客戶預收銷售商品款項的，應當首先將預收的款項確認為合同負債，待未來履行了相關履約義務，即向顧客轉讓相關商品時，再將該負債轉為收入，選項A錯誤;如果企業(yè)收取的預收款項無需退回，但是顧客可能會放棄合同權利的部分，應當按照顧客未來行使合同權利的模式按照比例將放棄部分確認為收入，而不是在銷售儲值卡時就確認為收入，選項BD錯誤。由于假定客戶使用該儲值卡時發(fā)生納稅義務，因此增值稅部分應該計入“應交稅費——待轉銷項稅額”中，客戶使用該儲值卡時再轉入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”中。

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