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　　1.甲公司為上市公司，其2×19年度發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)3月20日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元和股票股利100萬股;

　　(2)5月1日，以800萬元的價(jià)格回購股票50萬股，并注銷;

　　(3)12月31日確認(rèn)其持有其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升500萬元;

　　(4)甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。

　　假定甲公司相關(guān)項(xiàng)目的期初余額為：資本公積——股本溢價(jià)金額為350萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤(rùn)為500萬元。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。不考慮其他因素，資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)時(shí)，甲公司盈余公積和未分配利潤(rùn)的期末余額為( )。

　　A.0，720萬元

　　B.80萬元，640萬元

　　C.140萬元，60萬元

　　D.-20萬元，-300萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】事項(xiàng)(1)，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 200

　　貸：應(yīng)付股利 200

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 200

　　貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 200

　　宣告分配股票股利時(shí)不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，直接在備查簿中登記，在實(shí)際發(fā)放時(shí)再進(jìn)行處理。

　　事項(xiàng)(2)，回購時(shí)：

　　借：庫存股 800

　　貸：銀行存款 800

　　注銷時(shí)：

　　借：股本 50

　　資本公積——股本溢價(jià) 350

　　盈余公積 20

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 380

　　貸：庫存股 800

　　事項(xiàng)(3)，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升需要確認(rèn)其他綜合收益：

　　借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)500

　　貸：其他綜合收益 500

　　事項(xiàng)(4)，計(jì)提盈余公積時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 80

　　貸：盈余公積——提取法定盈余公積 80

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 80

　　貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 80

　　根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，計(jì)算得出：

　　盈余公積期末余額=20(期初余額)-20+80=80(萬元)

　　未分配利潤(rùn)期末余額= 500(期初余額)- 200- 380+ 800- 80= 640(萬元)

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