2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(3月17日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1、

　　某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2016年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬(wàn)元;向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬(wàn)元;同時(shí)向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙500條，取得含稅收入20.358萬(wàn)元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬(wàn)元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

　　A、22.78

　　B、28.78

　　C、59.34

　　D、39.95

　　正確答案： C

　　答案解析

　　應(yīng)繳納的增值稅=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×11%+5000×200×0.005÷10000+88.92÷(1+17%)×11%+2000×200×0.005÷10000=36.56(萬(wàn)元)

　　該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=22.78+36.56=59.34(萬(wàn)元)。

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　　2、

　　位于市區(qū)的某公司2016年12月應(yīng)繳納增值稅150萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅200萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅50萬(wàn)元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅80萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)為(　　)。

　　A、15萬(wàn)元

　　B、17萬(wàn)元

　　C、21萬(wàn)元

　　D、24萬(wàn)元

　　正確答案： D

　　答案解析

　　城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及地方教育附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的兩稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及地方教育附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收比率為3%，地方教育附加的征收比率為2%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)=200×(7%+3%+2%)=24(萬(wàn)元)。

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