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預(yù)約報名提醒

　　1、下列與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是(　)。

　　A、晉升、報酬或其他獎勵與預(yù)期不符

　　B、管理層對負責(zé)保管資產(chǎn)的員工的監(jiān)管不足

　　C、被審計單位人員在行為或生活方式方面發(fā)生的變化可能表明資產(chǎn)已被侵占

　　D、被審計單位人員的行為表明其對被審計單位感到不滿，或?qū)Ρ粚徲媶挝粚Υ龁T工的態(tài)度感到不滿

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，屬于與實施舞弊的機會相關(guān)的因素;選項C、選項D，屬于與實施舞弊的態(tài)度或借口相關(guān)的因素。

　　2、如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A、就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C、與監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

　　D、發(fā)表否定意見

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負責(zé)的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。選項D，審計范圍受限發(fā)表的是保留或無法表示意見，并不會涉及發(fā)表否定意見。

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