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　　1.甲公司是一家化工廠，其產生的化工廢料嚴重影響了當地環(huán)境。由于其治污不力，被當地居民起訴，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經咨詢，預計很可能賠償金額為300萬元。至2×19年年末，該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應向當地居民支付賠償款400萬元，甲公司與當地居民均服從判決，并于2月底結算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年的財務報告于2×20年4月30日批準對外報出。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是(　)。

　　A.2×19年末，甲公司應確認預計負債500萬元

　　B.2×20年2月1日，甲公司應確認其他應付款400萬元

　　C.2×20年2月1日，甲公司應確認遞延所得稅資產75萬元

　　D.甲公司不應進行賬務處理，應對上述事項在財務報表附注中進行披露

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2×19年末，甲公司應按照預計很可能賠償金額對該未決訴訟確認預計負債300萬元，并確認遞延所得稅資產=300×25%=75(萬元)，分錄為：

　　借：營業(yè)外支出300

　　貸：預計負債300

　　借：遞延所得稅資產75

　　貸：所得稅費用 75

　　2×20年2月1日，作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度營業(yè)外支出，沖減預計負債和遞延所得稅資產，分錄為：

　　借：以前年度損益調整——調整營業(yè)外支出 100

　　預計負債 300

　　貸：其他應付款 400

　　借：以前年度損益調整——調整所得稅費用 75

　　貸：遞延所得稅資產 75

　　2×20年2月底實際支付賠償款：

　　借：其他應付款 400

　　貸：銀行存款 400

　　借：應交稅費——應交所得稅(400×25%)100

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用 100

　　2.企業(yè)因擔保事項可能產生的負債，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.在擔保涉及訴訟的情況下，如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不再上訴，則應當沖回原已確認的預計負債的金額

　　B.如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應當在資產負債表日，根據已有判決結果合理估計很可能產生的損失金額，確認為預計負債

　　C.如果法院尚未判決，則企業(yè)不應確認為預計負債

　　D.如果法院尚未判決，企業(yè)應估計敗訴的可能性，如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應當在資產負債表日將預計損失金額，確認為預計負債

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，企業(yè)已經被判決敗訴，且不再上訴，這就說明此時該事項就已經是確定的了，不再屬于或有事項，所以也就不能再作為預計負債來核算，此時要將其轉入其他應付款中。分錄為：

　　借：預計負債

　　貸：其他應付款

　　選項B，如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應當在資產負債表日，根據已有判決結果合理估計很可能產生的損失金額，確認為預計負債;選項CD，對于債務擔保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應當向其律師或法律顧問等咨詢，估計敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應當在資產負債表日將預計損失金額確認為預計負債。故選項C的說法不正確。

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