2021注冊會計師《稅法》每日一練(4月10日)
2021-04-10 21:13:44 來源：網(wǎng)絡
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1.某居民企業(yè)向主管稅務機關申報2016年度收入總額300萬元，成本費用支出總額200萬元，經(jīng)稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為15%。則該企業(yè)2016年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.25
B.35.29
C.8.82
D.11.25
【答案】C
【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出總額核算準確而收入總額不能準確核算，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=200÷(1-15%)×15%=35.29(萬元);該企業(yè)2016年度應繳納企業(yè)所得稅=35.29×25%=8.82(萬元)。
2.下列各項中，應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是( )。
A.高校教師為出版社審稿取得的所得
B.任職于報社的記者在本社報紙上發(fā)表文章取得的所得
C.任職于報社的保潔人員在本社報紙上發(fā)表文章取得的所得
D.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品由本社以圖書形式出版取得的所得
【答案】B
【解析】選項A：教師與出版社不具有雇傭關系、審稿只是一項偶然性勞務、且并沒有出版發(fā)表，所以屬于勞務報酬所得;選項BC：記者和保潔人員雖然同為報社的職工，但是記者發(fā)表文章是其基本職能，而保潔人員并不是，所以記者所得屬于工資薪金所得、保潔人員所得屬于稿酬所得;選項D：出版社的性質(zhì)不同于報社、雜志社，其與專業(yè)作者是一種“合作”關系，而非任職受雇，所以其所得屬于稿酬所得。
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