2021注會(huì)師審計(jì)知識(shí)點(diǎn)例題：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　[單選題]關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

　　A在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下，可以不函證

　　B在有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效的情況下，可以不函證

　　C如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由

　　D回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

　　參考答案：D

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　　[單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位2018年度應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，但在實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)無(wú)法實(shí)施函證，因此修改審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施替代審計(jì)程序。下列事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是()。

　　A重新測(cè)試應(yīng)收賬款內(nèi)部控制運(yùn)行有效性

　　B實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　C對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重新計(jì)算

　　D抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂購(gòu)單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證(客戶(hù)簽收聯(lián))及期后收款的匯款單據(jù)等

　　參考答案：D

　　[單選題]甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2013年度應(yīng)收賬款實(shí)施函證，下列做法正確的是()。

　　A寄發(fā)詢(xún)證函，并順便幫助A公司催收貨款

　　B對(duì)寄發(fā)的詢(xún)證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

　　C欠款10萬(wàn)元以下的應(yīng)收賬款詢(xún)證函直接交給A公司業(yè)務(wù)員，由其取得被詢(xún)證者蓋章后交給甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D要求被詢(xún)證者將回函寄至A公司財(cái)務(wù)部

　　參考答案：B

　　[單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試甲公司2018年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是()。

　　A抽取2018年12月31日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單(客戶(hù)簽收聯(lián))和賬簿記錄

　　B抽取2018年12月31日的發(fā)運(yùn)單(客戶(hù)簽收聯(lián))，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄

　　C從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2018年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單(客戶(hù)簽收聯(lián))和銷(xiāo)售發(fā)票

　　D從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2019年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單(客戶(hù)簽收聯(lián))和銷(xiāo)售發(fā)票

　　參考答案：C

　　[單選題]對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()。

　　A準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　B分類(lèi)

　　C存在

　　D完整性

　　參考答案：C

　　[單選題]下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的論述中，正確的是()。

　　A在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇的函證方式有積極的或消極的函證方式，但一次審計(jì)只能采用一種函證方式，為了便于函證的控制，兩者不能結(jié)合使用

　　B如果采用積極式函證，除非對(duì)方不欠被審計(jì)單位賬款，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢(xún)證者在任何情況下都必須回函

　　C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用積極式函證時(shí)，可以在詢(xún)證函中不列明賬戶(hù)余額或其他信息，而要求被詢(xún)證者填寫(xiě)有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。這可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序

　　D為了防止被詢(xún)證者可能對(duì)所列示信息根本不加驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用積極式函證的詢(xún)證函中應(yīng)列明擬函證的賬戶(hù)余額或其他信息，要求被詢(xún)證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確

　　參考答案：C

　　[單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試主要是為了發(fā)現(xiàn)()。

　　A主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提前或者延后入賬

　　B主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額記錄是否準(zhǔn)確

　　C年底應(yīng)收賬款的余額是否正確

　　D未核準(zhǔn)的銷(xiāo)貨退回

　　參考答案：A

　　[單選題]被審計(jì)單位根據(jù)客戶(hù)開(kāi)具的驗(yàn)收單確認(rèn)收入。下列情形中，表明營(yíng)業(yè)收入2018年度違背截止認(rèn)定的是()。

　　A被審計(jì)單位沒(méi)有發(fā)貨就確認(rèn)收入

　　B被審計(jì)單位2018年11月發(fā)貨，2019年1月才確認(rèn)收入

　　C被審計(jì)單位發(fā)貨后沒(méi)有確認(rèn)收入

　　D購(gòu)貨方2019年1月出具驗(yàn)收單，被審計(jì)單位2018年12月確認(rèn)收入

　　參考答案：D

　　[單選題]下列與銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是()。

　　A倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨

　　B負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的員工無(wú)權(quán)修改開(kāi)票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表

　　C依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單及銷(xiāo)售發(fā)票記錄銷(xiāo)售

　　D一般定期對(duì)應(yīng)收賬款的可回收性進(jìn)行評(píng)估，并基于一定的指標(biāo)(如賬齡、客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況等)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　參考答案：C

　　[單選題]下列事項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款函證的最有效的替代審計(jì)程序的是()。

　　A針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款;檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件;檢查被審計(jì)單位與客戶(hù)之間的往來(lái)郵件等

　　C以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追査至銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售合同及收入明細(xì)賬

　　D檢查期后收款情況

　　參考答案：B

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