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　　1.甲公司為貨物運輸公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為9%，2×18年12月承擔了A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往西藏，其中從北京到四川由甲公司負責運輸，從四川到西藏由乙公司負責運輸(乙公司也是增值稅一般納稅人)，甲公司單獨支付乙公司運輸費用。

　　該業(yè)務甲公司從A公司取得價款16.35萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，價款為15萬元，增值稅1.35萬元。另支付給乙公司6.54萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，價款為6萬元，增值稅0.54萬元。因該項業(yè)務甲公司應計算繳納的增值稅為( )。

　　A.1.35萬元

　　B.0.54萬元

　　C.0

　　D.0.81萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司分錄為：

　　借：銀行存款16.35

　　貸：主營業(yè)務收入15

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.35

　　借：主營業(yè)務成本6

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)0.54

　　貸：銀行存款6.54

　　所以，因該項業(yè)務甲公司應該繳納的增值稅=1.35-0.54=0.81(萬元)。

　　2.乙公司為增值稅一般納稅人，2×18年支付了增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的維護費30萬元，按照稅法規(guī)定，該項支出可以全額抵減當期增值稅應納稅額。乙公司支付該項費用時，應進行的會計處理是( )。

　　A.借記“遞延收益”，貸記“管理費用”，金額為30萬元

　　B.借記“遞延收益”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　C.借記“管理費用”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　D.借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅額)”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】乙公司支付費用時：

　　借：管理費用 30

　　貸：銀行存款 30

　　按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時才需要：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅額)30

　　貸：管理費用 30

　　選項C正確。

　　【提示】按照財會[2016]22號財政部《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備不需要確認固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費用。相關規(guī)定如下：

　　(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

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