2021注會《會計》知識點習題：遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的確認和計量，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　[單選題]A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權，行權價格為每股4元，可行權日為2018年12月31日。授予日權益工具的公允價值為3元。A公司授予股票期權的行權條件如下：如果公司的年銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權日仍在A公司任職，該股票期權才可以行權。截止到2017年12月31日，高管人員均未離開A公司，甲公司預計未來也不會有人離職。A公司的股票在2017年12月31日的價格為12元/股。A公司2017年銷售收入增長率為4.1%，2018年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對該項股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權價格之間的差額。不考慮其他因素，下列關于甲公司2017年會計處理的表述中，不正確的是()。

　　A2017年1月1日不作會計處理

　　B2017年12月31日應確認管理費用75萬元

　　C2017年12月31日應確認遞延所得稅資產50萬元

　　D2017年12月31日應確認所得稅費用50萬元

　　參考答案：D

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　　[單選題]甲企業(yè)成立于2019年，主要從事A產品的生產和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價值200萬元的設備，當日投入使用，預計使用年限5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當年實現銷售收入為2000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出共計350萬元。稅法規(guī)定廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分準予當年扣除，超過部分結轉到以后年度扣除。2019年末企業(yè)應該確認的遞延所得稅資產為()。

　　A16.25萬元

　　B12.5萬元

　　C8.75萬元

　　D17.5萬元

　　參考答案：A

　　[單選題]甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2x19年甲公司將200件A產品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨未計提減值。2x19年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現凈值為400萬元。2x19年關于內部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為()。

　　A0萬元

　　B12.5萬元

　　C62.5萬元

　　D87.5萬元

　　參考答案：A

　　[單選題]下列事項中，在確認遞延所得稅時，直接計入所有者權益的交易或事項是()。

　　A因投資性房地產采用公允價值模式計量時確認的公允價值變動產生的暫時性差異

　　B因固定資產折舊年限與稅法折舊年限的不一致產生的暫時性差異

　　C因其他權益工具投資公允價值變動產生的暫時性差異

　　D因企業(yè)合并時購買方資產賬面價值與公允價值不一致而產生的暫時性差異

　　參考答案：C

　　[單選題]下列關于所得稅費用的計算，表述不正確的是()。

　　A所得稅費用等于當期所得稅費用加遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產

　　B在不存在非暫時性差異、稅率變動及不確認遞延所得稅的暫時性差異的情況下，所得稅費用等于利潤總額乘以適用稅率

　　C其他權益工具投資由于公允價值變動產生的遞延所得稅應計入所有者權益，不影響所得稅費用的計算

　　D遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產(扣除其他綜合收益之后的金額)，如果是正數，表示為遞延所得稅費用，反之則為遞延所得稅收益

　　參考答案：A

　　[單選題]以下業(yè)務可能影響當期確認的“遞延所得稅資產”的是()。

　　A違反政策法規(guī)的罰款支出

　　B稅務上對固定資產計提折舊的方法

　　C國債利息收入

　　D研發(fā)支出加計扣除的部分

　　參考答案：B

　　[單選題]下列業(yè)務中涉及的會計與稅法的會計處理差異，需要確認遞延所得稅資產的是()。

　　A企業(yè)持有一項固定資產，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊,凈殘值相同

　　B企業(yè)自行研發(fā)的無形資產按照直線法計提攤銷，稅法按照無形資產成本的175%攤銷

　　C應稅合并中確認的商譽發(fā)生減值

　　D企業(yè)債務擔保的支出，會計計入當期損益，按照稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支

　　參考答案：C

　　[單選題]A公司2×20年1月1日購入價值90萬元的無形資產一項，預計使用年限不可預測，預計無殘值。計稅時采用直線法按照10年計提攤銷，無殘值。2×20年年末對此無形資產進行減值測試，計提減值6萬元，2×21年年末測試無減值。2×21年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2×21年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2×22年起適用的所得稅稅率為25%。2×21年12月31日確認的遞延所得稅負債金額為()。

　　A0

　　B3萬元

　　C2.01萬元

　　D0.99萬元

　　參考答案：C

　　[單選題]X公司2×21年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發(fā)現2×19年10月購入的無形資產攤銷金額錯誤。該專利權2×19年應攤銷的金額為120萬元，2×20年應攤銷的金額為480萬元;該金額與稅法規(guī)定一致。2×19年、2×20年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司應調整的遞延所得稅資產金額是()。(稅法和會計要求的處理是一致的)

　　A90萬元

　　B95萬元

　　C80萬元

　　D85萬元

　　參考答案：A

　　[單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定2×20年的財務報表于2×21年3月30日經董事會批準對外報出，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×20年12月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，價款為2000萬元，2×20年12月31日，貨款尚未支付，同時，甲公司得知乙公司資金周轉困難，乙公司很可能支付90%的貨款，甲公司于2×20年年末計提壞賬準備200萬元。2×21年2月20日，甲公司得知乙公司財務狀況進一步惡化，只能支付75%的貨款。假定稅法規(guī)定，對資產計提減值，在相關損失實際發(fā)生之前，不允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司針對此事項的會計處理中，正確的是()。

　　A應補提壞賬準備500萬元

　　B應調增留存收益202.5萬元

　　C應補確認遞延所得稅資產75萬元

　　D應補確認應交所得稅75萬元

　　參考答案：C

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