2021注會《會計》知識點習題：所得稅費用的確認和計量，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　[單選題]B股份有限公司(以下簡稱B公司)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計的處理。20×2年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25%，B公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預計負債——應付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。B公司20×2年的凈利潤金額為()。

　　A160.05萬元

　　B378.75萬元

　　C330萬元

　　D235.8萬元

　　參考答案：B

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　　[單選題]以下有關所得稅的表述，不正確的是()。

　　A稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進行相應調(diào)整

　　B當期應交的所得稅應該用實際繳納期間的所得稅稅率計算

　　C所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用

　　D一般情況下產(chǎn)生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

　　參考答案：B

　　[單選題]下列說法不正確的是()。

　　A當期產(chǎn)生的遞延所得稅收益會減少利潤表中的所得稅費用

　　B因集團內(nèi)部債權債務往來在個別報表中形成的遞延所得稅在合并報表中應該抵消

　　C期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應計入所得稅費用

　　D直接計入所有者權益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債不影響所得稅費用

　　參考答案：C

　　[單選題]華東公司2013年12月31日購入一臺價值500萬元的設備，預計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現(xiàn)的利潤總額均為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關華東公司所得稅的會計處理中，不正確的是()

　　A2014年末應確認遞延所得稅負債25萬元

　　B2015年末累計產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為120萬元

　　C2015年確認的遞延所得稅費用為5萬元

　　D2015年利潤表確認的所得稅費用為5萬元

　　參考答案：D

　　[單選題]華東公司屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。2017年12月31日預計2017年以后不再屬于高新技術企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2017年1月1日期初余額資料:遞延所得稅負債期初余額為30萬元(即因上年以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元而確認的);遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元(即因上年預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的)。(2)2017年12月31日期末余額資料:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元;預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。(3)除上述項目外，華東公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異。華東公司預計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。(4)2017年稅前會計利潤為1000萬元。2017年12月31日華東公司的會計處理中，不正確是()

　　A當期所得稅費用為106.5萬元

　　B遞延所得稅費用為83.5萬元

　　C所得稅費用為150萬元

　　D應交所得稅為106.5萬元

　　參考答案：C

　　[單選題]華東公司2015年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元;華東公司預計該暫時性差異將在2016年1月1日以后轉(zhuǎn)回。華東公司2015年適用的所得稅稅率為25%，自2016年1月1日起，該公司符合高新技術企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。(1)2015年1月1日，自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債，華東公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2015年12月31日確認的國債應收利息為100萬元，采用實際利率法確認的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)2015年初購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，成本為100萬元，2015年末公允價值為120萬元。(3)該公司2015年度利潤總額為2000萬元。下列有關華東公司2015年的會計處理中，不正確的是()

　　A應交所得稅為470萬元

　　B“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬元

　　C利潤表確認的所得稅費用為470萬元

　　D資產(chǎn)負債表確認其他綜合收益17萬元

　　參考答案：C

　　[單選題]M公司為我國境內(nèi)上市公司，企業(yè)所得稅稅率為25%。2016年1月1日，華東公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權，行權價格為每股4元，可行權日為2017年12月31日。授予日權益工具的公允價值為3元。M公司授予股票期權的行權條件如下:如果公司的年銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權日仍在M公司工作，該股票期權才可以行權。截止到2016年12月31日，高管人員均未離開M公司，華東公司預計未來也不會有人離職。M公司的股票在2016年12月31日的價格為12元/股。M公司2016年銷售收入增長率為4.1%。2017年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對該項股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權價之間的差額。不考慮其他因素，下列關于華東公司2016年會計處理的表述中，不正確的是()

　　A2016年1月1日不作會計處理

　　B2016年12月31日應確認管理費用75萬元

　　C2016年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　D2016年12月31日應確認所得稅費用50萬元

　　參考答案：D

　　[單選題]2017年，華東公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括:2017年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。華東公司2017年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。華東公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，華東公司2017年的所得稅費用是()萬元。

　　A52.5

　　B55

　　C57.5

　　D60

　　參考答案：B

　　[單選題]2017年12月31日，華東公司因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。華東公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2017年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為()萬元。

　　A120

　　B140

　　C160

　　D180

　　參考答案：B

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