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　　【例題·單選題】下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是()。

　　A.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名和復核時間

　　B.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿

　　C.項目質量復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿

　　D.應當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

　　『正確答案』B

　　『答案解析』項目合伙人無須復核所有審計工作底稿，項目合伙人復核下列方面相關的工作底稿：(1)重大事項;(2)重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關的判斷，以及得出的結論;(3)根據(jù)項目合伙人的職業(yè)判斷，與項目合伙人的職責有關的其他事項。

　　【例題·多選題】下列有關期后事項審計的說法中，正確的有()。

　　A.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間調整或披露的事項均已得到識別

　　B.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事項

　　C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定應予調整或披露的事項或披露的事項均已得到調整或披露

　　D.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』財務報表日至財務報表報出日包括兩個時段，第一時段財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，注冊會計師有主動識別的義務;第二時段審計報告日至財務報表報出日前知悉的事實，注冊會計師負有被動識別的義務，所以選項A錯誤。

　　【例題·單選題】下列有關書面聲明日期的說法中，錯誤的是()。

　　A.書面聲明的日期不得晚于審計報告日

　　B.書面聲明的日期不得早于財務報表報出日

　　C.書面聲明的日期可以早于審計報告日

　　D.書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

　　『正確答案』B

　　『答案解析』書面聲明的日期不得晚于審計報告日，在財務報表報出日之前。

　　【例題·單選題】下列有關書面聲明的說法中，正確的是()。

　　A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表期間

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體審計程序的性質

　　C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

　　D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應該出具無法表示意見的審計報告

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，但不能晚于審計報告日;選項B，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍;選項C，首先應該調查原因，之后再確定修改哪類審計證據(jù)。

　　【例題·單選題】下列有關書面聲明的說法中，錯誤的是()。

　　A.為支持與財務報表或某項具體認定相關的其他審計證據(jù)，注冊會計師可以要求管理層提供關于財務報表或特定認定的書面聲明

　　B.即使管理層已提供可靠的書面聲明，也不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍

　　C.如果在審計證據(jù)中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊會計師也需向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

　　D.如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

　　『正確答案』D

　　『答案解析』針對所有交易均記錄并反映在財務報表屬于準則規(guī)定的基本書面聲明，被審計單位是必須要提供的。如果管理層拒絕簽署審計準則規(guī)定的書面聲明，則出具無法表示意見的審計報告，不能出具保留意見審計報告，選項D錯誤。

　　【例題·簡答題】上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡，審計項目組在甲公司2019年度財務報表審計中遇到下列事項：

　　要求：

　　針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

　　(1)A注冊會計師自2013年度起擔任甲公司審計項目合伙人，2017年12月因個人原因調離甲公司審計項目組，2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲嬳椖亢匣锶恕?/p>

　　『正確答案』違反。冷卻期應從2018年算起/2017年算服務的第五年/2019年在冷卻期內(nèi)。

　　(2)甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。項目經(jīng)理B注冊會計師的父親于2020年1月6日購買了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

　　『正確答案』違反。乙公司在審計客戶甲公司中擁有控制性權益，并且甲公司對乙公司重要，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益。

　　(3)丙公司是甲公司的不重要的子公司，其內(nèi)部審計聘請XYZ公司提供投資業(yè)務流程專項審計服務，提供該服務的項目組成員不是甲公司審計項目組成員。

　　『正確答案』違反。

　　ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡，XYZ公司提供投資業(yè)務流程專項審計服務，會對會計記錄和財務報表產(chǎn)生重大影響，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)2019年10月，甲公司聘請XYZ公司提供招聘董事會秘書的服務，包括物色候選人，組織面試并向甲公司匯報面試結果。由甲公司董事會確定最終聘用人員。

　　『正確答案』違反。

　　會計師事務所不得為上市公司招聘董事會秘書提供尋找候選人的服務。

　　(5)2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

　　『正確答案』不違反。

　　代理丁公司的軟件使用許可不會對甲公司財務報表產(chǎn)生影響/不構成實施審計程序的對象，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(6)ABC會計師事務所在甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線上會計培訓課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費。

　　『正確答案』不違反。

　　會計師事務所按照正常的商業(yè)條款支付直播平臺使用費，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

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