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　　【例題-多選題】下列業(yè)務(wù)可以適用增值稅3%征收率簡易計稅的有()。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)

　　B.個人出租住房

　　C.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)

　　D.物業(yè)管理公司收取的自來水水費

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率;選項B，個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計稅。

　　【例題-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月向乙公司銷售一臺自己使用過的生產(chǎn)設(shè)備，開具增值稅普通發(fā)票取得含稅銷售額11.5萬元，已知當年取得該設(shè)備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額。則該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅為()萬元。

　　A.0

　　B.0.22

　　C.0.33

　　D.1.32

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過增值稅進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=11.5/(1+3%)×2%=0.22(萬元)。

　　【提示】如該業(yè)務(wù)選擇放棄減稅優(yōu)惠，可開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題-單選題】2020年8月，二手車經(jīng)銷企業(yè)甲(一般納稅人)銷售舊車一批，取得含稅銷售額281.4萬元，另銷售自己使用過的小汽車一輛，取得含稅收入8.24萬元(未放棄減稅)，已知該車為2008年購入，購入時未抵扣增值稅。則甲當月的應(yīng)納增值稅為()萬元。

　　A.1.44

　　B.1.56

　　C.1.82

　　D.5.62

　　『正確答案』B

　　『答案解析』自2020年5月1日至2023年12月底，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅。銷售舊車應(yīng)納稅額=281.4/(1+0.5%)×0.5%=1.4(萬元);銷售自己使用過的小汽車應(yīng)納稅額=8.24/(1+3%)×2%=0.16(萬元);甲當月應(yīng)納稅額=1.4+0.16=1.56(萬元)。

　　【例題-單選題】甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月從農(nóng)民手中收購蘋果用于生產(chǎn)果汁，收購憑證上注明買價為30萬元。另委托某運輸企業(yè)將蘋果運回企業(yè)所在地，支付不含稅運費0.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。本月該批蘋果已被生產(chǎn)領(lǐng)用。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2021年1月可以抵扣的進項稅額是()萬元。

　　A.3.05

　　B.3.12

　　C.3.66

　　D.3.97

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。該果汁生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=30×10%+0.6×9%=3.05(萬元)

　　【例題-單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2020年12月進口加工原料一批，關(guān)稅完稅價格為120萬元，關(guān)稅稅率為10%，取得了海關(guān)填發(fā)的進口增值稅專用繳款書。另將材料運回本企業(yè)倉庫，支付了境內(nèi)運費并取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款4萬元。則當月可以抵扣的進項稅額為()萬元。

　　A.17.28

　　B.17.52

　　C.17.52

　　D.23.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當期允許抵扣的進項稅額=120×(1+10%)×13%+4×9%=17.52(萬元)。

　　【例題-單選題】下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是()。

　　A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

　　B.非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)

　　C.購進的貸款服務(wù)

　　D.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項BCD都屬于不得抵扣進項稅額的情形。

　　【例題-單選題】2020年11月，某一般納稅人商貿(mào)公司，上月外購的一批化妝品因管理不善被盜，已知其賬面成本12萬元(其中含運費2萬元)?；瘖y品和運費均已抵扣進項稅，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅是()萬元。

　　A.1.48

　　B.1.20

　　C.1.70

　　D.1.10

　　『正確答案』A

　　『答案解析』進項稅額轉(zhuǎn)出金額=(12-2)×13%+2×9%=1.48(萬元)。

　　【例題-單選題】甲客運公司為增值稅一般納稅人，2020年5月購入同款大巴車3輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款共計23.4萬元，將其中1輛用于接送員工上下班使用，其余2輛用于客運運營。則當月可以抵扣的進項稅額為()萬元。

　　A.0

　　B.7.8

　　C.15.6

　　D.23.4

　　『正確答案』C

　　『答案解析』外購大巴車用于集體福利、個人消費不得抵扣進項稅額，所以當月允許抵扣的進項稅額=23.4÷3×2=15.6(萬元)。

　　【例題-多選題】下列關(guān)于進項稅額加計抵減政策說法正確的有()。

　　A.2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額

　　B.2019年10月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額

　　C.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

　　D.當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額;選項D，當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額。

　　【例題-單選題】甲乳制品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2020年12月向農(nóng)場購進鮮牛乳10噸，支付買價10萬元。當月銷售鮮牛乳9.8噸，售價13萬元。已知鮮牛乳的損耗率為2%。則當月可以抵扣的進項稅額為()萬元。(鮮牛乳無期初庫存)

　　A.0.81

　　B.0.83

　　C.0.90

　　D.1.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當期允許抵扣的進項稅額=9.8÷(1-2%)×(10÷10)×9%÷(1+9%)=0.83(萬元)。

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