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　　【典型例題】位于市區(qū)的某軟件公司為增值稅一般納稅人，2020年12月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買(mǎi)價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1600元。

　　(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該軟件公司代扣代繳的稅款)。

　　(3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款246153.84元，稅額32000元。

　　(4)支付公司員工工資300000元;支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額800元。

　　(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。

　　(6)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額4000000元，銷(xiāo)售額中有800000元尚未開(kāi)具發(fā)票。

　　(其他相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。相關(guān)票據(jù)符合抵扣規(guī)定。期初留抵稅額為0。)

　　要求：根據(jù)以上材料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。

　　(4)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

　　(6)計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(7)計(jì)算當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(8)計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。

　　(9)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加(不含代繳的稅款)。

　　(10)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　『正確答案』

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的關(guān)稅=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)

　　(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12%)×13%=104832(元)

　　(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000÷(1+6%)×6%=56603.77(元)

　　(4)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=56603.77×7%=3962.26(元)

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=56603.77×3%=1698.11(元)

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08(元)

　　(5)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000÷(1+6%)×10%=94339.62(元)

　　【提示】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(6)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=104832+56603.77+1600+32000+800=195835.77(元)

　　(7)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4000000×13%=520000(元)

　　【提示】業(yè)務(wù)5，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、_出售、置換等方式，將全部或者部分

　　實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍。

　　(8)銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=520000-195835.77=324164.23(元)

　　銷(xiāo)售額的3%=4000000×3%=120000(元)實(shí)際繳納增值稅稅款120000元。

　　(9)該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=324164.23×7%=22691.5(元)

　　該公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=324164.23×3%=9724.93(元)

　　該公司應(yīng)繳納的地方教育附加=324164.23×2%=6483.28(元)

　　(10)該公司應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=246153.84×10%=24615.38(元)

　　【典型例題】甲商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人。2020年三季度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)第三季度取得貸款利息收入1060萬(wàn)元，其中加罰利息60萬(wàn)元;支付存款利息250萬(wàn)元。

　　(2)提供票據(jù)貼票服務(wù)，取得含增值稅利息收入874.5萬(wàn)元。提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬(wàn)元。提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬(wàn)元

　　(3)7月1日購(gòu)買(mǎi)債券支付價(jià)款3000萬(wàn)元，9月20日轉(zhuǎn)讓購(gòu)入的債券取得收入3230萬(wàn)元。第二季度末金融商品轉(zhuǎn)讓負(fù)差50萬(wàn)元。

　　(4)取得國(guó)家助學(xué)貸款利息收入8萬(wàn)元。金融同業(yè)往來(lái)利息收入45萬(wàn)元。

　　(5)7月15日，購(gòu)置一處新房產(chǎn)用于建儲(chǔ)蓄所，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額200萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(2)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中的貸款服務(wù)和直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(5)計(jì)算應(yīng)繳的增值稅稅額。

　　『正確答案』

　　(1)業(yè)務(wù)(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1060÷(1+6%)×6%=60(萬(wàn)元)

　　(2)業(yè)務(wù)(2)貸款服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=874.5÷(1+6%)×6%=49.5(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=49.5+2.82=52.32(萬(wàn)元)

　　(3)業(yè)務(wù)(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(3230-3000-50)÷(1+6%)×6%=10.19(萬(wàn)元)

　　(4)業(yè)務(wù)(4)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0。取得的國(guó)家助學(xué)貸款利息收入和金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅。

　　(5)應(yīng)繳的增值稅稅額=60+52.32+10.19-200=-77.49(萬(wàn)元)

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