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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　[單選題]根據(jù)稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定，下列事項(xiàng)中，說法不正確的是()。

　　A股份制企業(yè)的股東大會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，以股東個(gè)人名義申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議

　　C第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

　　D稅務(wù)機(jī)關(guān)依法，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

　　參考答案：A

　　[單選題]某生產(chǎn)企業(yè)2019年取得產(chǎn)品銷售收入800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本500萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用150萬元(其中廣告費(fèi)支出125萬元)，管理費(fèi)用30萬元，營業(yè)外支出20萬元(其中，稅收滯納金3萬元，通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款17萬元)，準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)為10萬元。則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A19.23

　　B30.17

　　C26.05

　　D26.80

　　參考答案：C

　　[單選題]下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是()。

　　A出口關(guān)稅稅額

　　B單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

　　C貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

　　參考答案：D

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　[多選題]納稅人下列經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入，可以分期確認(rèn)收入并據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A出租財(cái)產(chǎn)，租賃期限跨年度且提前一次性收取的租金收入

　　B以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品

　　C從事建筑安裝工程，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的

　　D受托加工、制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的

　　參考答案：ACD

　　[多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列( )條件的支出。

　　A修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)30%以上

　　B修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

　　C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　D修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

　　參考答案：BC

　　[多選題]下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有( )。

　　A因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

　　B因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還

　　C因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

　　D因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還

　　參考答案：BD

　　[多選題]增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A商店銷售食用植物油

　　B林廠銷售自產(chǎn)原木

　　C鹽廠銷售的食用鹽

　　D書店銷售的音像制品

　　參考答案：ACD

　　[多選題]下列各項(xiàng)目中，不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。

　　A買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

　　B進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后的維修服務(wù)費(fèi)用

　　C貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地起卸后的運(yùn)輸裝卸費(fèi)

　　D進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)

　　參考答案：ABCD

　　[多選題]下列關(guān)于現(xiàn)行房產(chǎn)稅的說法中，表述不正確的有()。

　　A房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征僅對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿上記載的房產(chǎn)按計(jì)稅價(jià)值征稅

　　B對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估;對(duì)房產(chǎn)沒有原值的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)值核定

　　C對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

　　D以房產(chǎn)投資、收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方按從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　參考答案：AD

　　三、計(jì)算回答題

　　某軟件生產(chǎn)企業(yè)于2012年成立并取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，2014年進(jìn)入獲利年度。該企業(yè)2018年全年銷售(營業(yè))收入9000萬元，營業(yè)外收入800萬元，銷售(營業(yè))成本4800萬元，營業(yè)外支出600萬元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元， 管理費(fèi)用1200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用550萬元，投資收益520萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

　　(1)實(shí)際發(fā)放職工工資1600萬元，含向本企業(yè)安置的10名殘疾人員支付的工資薪金40萬元。

　　(2)發(fā)生職工福利費(fèi)支出250萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)32萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出115萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)80萬元。

　　(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出700萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為300萬元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出160萬元。

　　(4)取得即征即退增值稅120萬元，國務(wù)院出具的文件要求該資金專門用于技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)已對(duì)該資金計(jì)入“營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”，并單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。

　　(5)取得來自境內(nèi)40%持股子公司(非上市居民企業(yè))的股息320萬元。

　　(6)實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)500萬元，單獨(dú)核算尚未計(jì)入損益。

　　(7)該企業(yè)2016年有一項(xiàng)公允價(jià)值1000萬元的非貨幣性資產(chǎn)投資，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)800萬元，該企業(yè)已自2016年起，將投資形成的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照遞延納稅的政策進(jìn)行所得稅處理。 2018年將該項(xiàng)股權(quán)以1100萬元全部轉(zhuǎn)讓。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)在被投資企業(yè)歸屬于被轉(zhuǎn)讓股權(quán)比例的累計(jì)盈余公積100萬元，該企業(yè)尚未對(duì)此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 (其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證且已計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用中，相關(guān)軟件企業(yè)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

　　(8)計(jì)算在2018年匯算清繳時(shí)應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

　　(9)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額合計(jì)數(shù)。

　　(10)計(jì)算該企業(yè)2018年應(yīng)納所得稅額。

　　參考答案：

　　(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。

　　(2)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1600 ×14%=224(萬元)，實(shí)際支出250萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=250-224=26(萬元)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1600×2%=32(萬元)，實(shí)際撥繳32萬元，準(zhǔn)予全額扣除，不需要進(jìn)行調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1600×8%=128(萬元)，發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)沒有超過扣除限額，可以全額扣除。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額26萬元。

　　(3)廣告費(fèi)稅前扣除限額=9000×15%=1350(萬元)，實(shí)際發(fā)生700萬元未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除;以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額300萬元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減300萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=160×60%=96(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=9000×5‰=45(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為45萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=160-45=115(萬元)。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=300-115=185(萬元)。

　　(4)企業(yè)取得國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬元。

　　(5)業(yè)務(wù)(5)取得來自非上市居民企業(yè)股息紅利免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額320萬元。

　　(6)業(yè)務(wù)(6)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額500萬元扣除的基礎(chǔ)上按實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除，可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用=500×75%=375(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額375萬元。

　　(7)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1100-1000=100(萬元)。納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額。

　　(8)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2016年投資時(shí)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)，因遞延納稅政策，該企業(yè)將該所得2/5部分計(jì)入2016年和2017年應(yīng)納稅所得額。2018年轉(zhuǎn)讓股權(quán)使得該遞延納稅政策停止，該所得3/5的部分應(yīng)在2018年匯算清繳時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。在2018年匯算清繳時(shí)應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=(1000-800)×3/5=120(萬元)。

　　(9)應(yīng)納稅所得額=9000+800-4800-600-400-1000-1200-550+520-40+26-185-120-320-500-375+100+120=476(萬元)。

　　(10)該軟件生產(chǎn)企業(yè)享受自獲利年度起“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策。該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=476×25%×50%=59.5(萬元)。

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