2021注會《審計》測評練習(xí)題(12)，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

【預(yù)約報名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊會計師”第一時間知曉報名時間，預(yù)約成功報名出通知后將第一時間微信通知您！

預(yù)約報名提醒

　　【例題·單選題】下列情形中注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是()。

　　A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審單位的內(nèi)部控制運行有效

　　B.被審單位面臨較大的市場競爭壓力

　　C.注冊會計師首次接受委托

　　D.被審計單位管理層能力欠缺

　　『正確答案』A

　　『答案解析』如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少;(2)項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等;(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。

　　A.審計證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

　　B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

　　C.審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息

　　D.審計證據(jù)不包括以前審計中獲取的信息

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)適當(dāng)性的說法中，錯誤的是()。

　　A.審計證據(jù)的適當(dāng)性不受審計證據(jù)充分性的影響

　　B.審計證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性

　　C.審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性

　　D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是()。

　　A.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力

　　B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量

　　C.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性

　　D.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性。但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。選項C錯誤。

　　【例題·單選題】下列審計程序中，不適用于細(xì)節(jié)測試的是()。

　　A.函證

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新執(zhí)行

　　『正確答案』D

　　『答案解析』重新執(zhí)行適用于控制測試。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險

　　B.非抽樣風(fēng)險可以量化

　　C.非抽樣風(fēng)險在所有審計業(yè)務(wù)中均存在

　　D.對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風(fēng)險

　　『正確答案』B

　　『答案解析』非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有()。

　　A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：(1)對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機會;(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法，正確的是()。

　　A.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

　　B.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

　　C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

　　D.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，信賴過度風(fēng)險影響審計效果;選項B，信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險;選項D，信賴過度風(fēng)險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風(fēng)險，與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。

　　【例題·簡答題】甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，在審計甲公司2019年的財務(wù)報表時，與函證相關(guān)的事項如下：

　　(1)在發(fā)出詢證函前，A注冊會計師根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選取部分被詢證者通過查詢公開網(wǎng)站等方式驗證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意。

　　(2)甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為0，為確認(rèn)這一情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃掉，銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。

　　(3)甲公司開戶行乙銀行受新冠肺炎疫情影響，無法處理函證。A注冊會計師與乙銀行的上級銀行溝通后，向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。

　　(4)2020年3月現(xiàn)場審計工作開始前，甲公司已收回2019年大部分應(yīng)收賬款。A注冊會計師檢查了相關(guān)收款單據(jù)和銀行對賬單，結(jié)果滿意，決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄不發(fā)函的上述理由。

　　(5)A注冊會計師收到丙公司通過電子郵件發(fā)來的其他應(yīng)收款回函的掃描件，向甲公司財務(wù)人員取得了丙公司財務(wù)人員的微信號，向丙公司財務(wù)人員核實了函證內(nèi)容，并在工作底稿中記錄了溝通情況和微信對話截屏。

　　要求：

　　針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　『正確答案』

　　(1)恰當(dāng)。(1.2分)

　　(2)不恰當(dāng)。(0.5分)應(yīng)當(dāng)對銀行借款實施函證/將銀行借款項目用斜線劃掉無法證實銀行借款的完整性。(0.7分)

　　(3)恰當(dāng)。(1.2分)

　　(4)不恰當(dāng)。(0.5分)注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。(0.7分)

　　(5)不恰當(dāng)。(0.5分)應(yīng)確認(rèn)丙公司財務(wù)人員身份的真實性。(0.7分)

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)?。?/strong>