2021注會(huì)《審計(jì)》測評(píng)練習(xí)題(13)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　【例題·單選題】通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

　　B.出具審計(jì)報(bào)告的日期

　　C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　D.管理層和治理層的責(zé)任

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;(3)管理層的責(zé)任;(4)指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);(5)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

　　【例題·單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是()。

　　A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　B.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

　　C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

　　D.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的所有重大錯(cuò)報(bào)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計(jì)工作的前提條件包括：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)。(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件。選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的所有重大錯(cuò)報(bào)是否更正，管理層有決策的權(quán)利，不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提供高水平的保證

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。由于審計(jì)的固有限制，審計(jì)無法發(fā)現(xiàn)所有由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

　　B.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)

　　C.審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)C，其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，也可能提供有限保證;選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別所有的預(yù)期使用者

　　B.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位的管理層

　　D.預(yù)期使用者可能不包括被審計(jì)業(yè)務(wù)委托人

　　『正確答案』C

　　『答案解析』管理層是預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步區(qū)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來源的是()。

　　A.管理層可能不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能不恰當(dāng)

　　D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)A屬于審計(jì)程序的性質(zhì);選項(xiàng)B在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要;屬于選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　D.具體審計(jì)計(jì)劃通常不影響總體審計(jì)策略

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。值得注意的是，雖然制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)因素中，可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有()。

　　A.是否存在與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面

　　C.是否存在對(duì)特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策可能產(chǎn)生影響的披露

　　D.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期;(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露;(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越高

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過程中作出修改

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越低。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.并非所有審計(jì)業(yè)務(wù)都需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　C.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以被用作細(xì)節(jié)測試中的可容忍錯(cuò)報(bào)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中都確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　【例題·單選題】下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無需考慮的是()。

　　A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

　　B.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

　　C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。

　　如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：1.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目;2.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多;3.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等;4.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

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