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預(yù)約報(bào)名提醒

　　[.多選題]甲公司為乙公司的母公司，2×18年末甲公司應(yīng)收乙公司1000萬元賬款，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。甲公司因該賬款在合并報(bào)表中編制抵銷分錄時(shí)對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響為()。

　　A.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債12.5萬元

　　B.調(diào)減應(yīng)收賬款項(xiàng)目1000萬元

　　C.調(diào)減應(yīng)付賬款項(xiàng)目1000萬元

　　D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　[答案]CD

　　[解析]甲乙公司為母子公司關(guān)系，在編制合并報(bào)表時(shí)需要將甲乙公司之間形成的內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷掉，同時(shí)需要抵銷掉內(nèi)部應(yīng)收賬款形成的壞賬準(zhǔn)備和因計(jì)提壞賬確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，即：借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備(1000×5%)50貸：信用減值損失50借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5因此，應(yīng)調(diào)減應(yīng)收賬款項(xiàng)目950萬元，調(diào)減應(yīng)付賬款項(xiàng)目1000萬元，調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元，不影響遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)CD正確。

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