2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(7月23日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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預(yù)約報(bào)名提醒

　　1.針對(duì)被審計(jì)單位“臨近會(huì)計(jì)期末的采購(gòu)未被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的控制測(cè)試程序中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.檢查系統(tǒng)生成例外事項(xiàng)報(bào)告的生成邏輯

　　B.詢問(wèn)復(fù)核人員對(duì)正在執(zhí)行中的訂購(gòu)單清單的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理

　　C.檢查例外報(bào)告中的項(xiàng)目是否確認(rèn)了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人員的簽署確認(rèn)

　　D.檢查系統(tǒng)入庫(kù)單編號(hào)的連續(xù)性

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，屬于針對(duì)“接收缺乏有效訂購(gòu)單支持的商品”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的控制測(cè)試程序。

　　2.以下有關(guān)被審計(jì)單位針對(duì)采購(gòu)與付款交易內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理

　　B.通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險(xiǎn)

　　C.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄需職責(zé)分離

　　D.付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估(完整性)風(fēng)險(xiǎn)。

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