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　　【例題-多選題】一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇簡易計稅方法計稅的有(　　)。

　　A.人力資源外包服務(wù)

　　B.收派服務(wù)

　　C.鐵路運(yùn)輸服務(wù)

　　D.以清包工方式提供建筑服務(wù)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，公共交通運(yùn)輸服務(wù)可以選擇簡易計稅，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)。

　　【例題-多選題】(2017)下列應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅服務(wù)中，納稅人可以選擇適用增值稅簡易計稅方法計稅的有()

　　A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　B.自來水公司銷售自來水

　　C.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

　　D.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計收的全部利息收入，均應(yīng)計入結(jié)息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。銀行貸款服務(wù)不能選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　【例題-單選題】境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設(shè)計服務(wù)，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元，境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅()元。

　　A.0

　　B.300

　　C.618

　　D.583.02

　　『正確答案』D

　　『答案解析』境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增=10300÷1.06×6%=583.02(元)。

　　【例題-單選題】2021年2月，某服裝廠將一棟位于外省的廠房對外轉(zhuǎn)讓，取得全部價款5600萬，該廠房為2013年以3200萬元購進(jìn)。則企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)繳納的增值稅稅款為()萬元。(選擇簡易計稅)

　　A.0

　　B.189.52

　　C.152.36

　　D.114.29

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該企業(yè)在不動產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳稅款=(5600-3200)÷(1+5%)×5%=114.29(萬元)，在機(jī)構(gòu)所在地稅額為0。

　　【例題-單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月1日購買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，向政府部門支付了土地出讓金800萬元，2021年2月項(xiàng)目完工，當(dāng)期銷售其中的90%，取得含稅銷售收入2920萬元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。

　　A.181.65

　　B.175.05

　　C.192.73

　　D.241.10

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售額=(2920-800×90%)÷(1+9%)=2018.35(萬元)，應(yīng)納增值稅=2018.35×9%=181.65(萬元)。

　　【例題-單選題】2016年10月，郭先生購買門店一間，支付價稅合計款項(xiàng)73.5萬元，按不含稅價款70萬元依照3%的稅率繳納契稅2.1萬元。2021年4月郭先生將所購買的門店以100萬元的含稅價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已丟失。郭先生銷售門店增值稅應(yīng)納稅額是()萬元。

　　A.0.98

　　B.1.09

　　C.1.16

　　D.1.26

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人以契稅計稅金額進(jìn)行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應(yīng)納稅額：

　　增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%

　　郭先生銷售門店的增值稅應(yīng)納稅額=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(萬元)

　　【例題-單選題】位于甲市的自然人張某，將其位于乙市的一處住房出租，2020年3月預(yù)收一年租金24萬元。下列關(guān)于張某當(dāng)月出租業(yè)務(wù)的增值稅計稅規(guī)則說法正確的是()。

　　A.張某應(yīng)按5%的征收率計算增值稅，并在甲市申報繳納

　　B.張某應(yīng)按5%的征收率計算增值稅，并在乙市申報繳納

　　C.張某應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計算增值稅，并在乙市預(yù)繳稅款

　　D.張某當(dāng)月無須繳納增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』其他個人無須預(yù)繳稅款，應(yīng)直接向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。個人出租住房應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。其他個人，釆取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

　　【例題-單選題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2021年3月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價格為75000元，購貨傭金10000元，運(yùn)抵我國海關(guān)起卸前的運(yùn)費(fèi)保險費(fèi)為5000元，繳納關(guān)稅40000元，另支付海關(guān)運(yùn)至企業(yè)的運(yùn)費(fèi)800元。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為()元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%)

　　A.18071.56

　　B.18352.94

　　C.23000.00

　　D.23071.43

　　『正確答案』B

　　『答案解析』進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅=(75000+5000+40000)÷(1-15%)×13%=18352.94(元)。

　　【例題-單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)是(　　)。

　　A.按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

　　B.出口貨物的實(shí)際離岸價

　　C.出口貨物的到岸價格

　　D.按出口貨物的到岸價扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定

　　『正確答案』A

　　『答案解析』生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

　　【例題-單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，退稅率10%。2021年3月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當(dāng)月出口服裝的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。當(dāng)月進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額25萬美元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額()萬元。

　　A.0B.11.00C.29.00D.72.80

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(13%-10%)=9.6(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×13%-(26-9.6)-5=-11(萬元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4×10%=32(萬元)，應(yīng)退稅額為11萬元。

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