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預(yù)約報(bào)名提醒

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度

　　B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

　　C.應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲得的信息足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則了解的程度是恰當(dāng)?shù)?/p>

　　2.下列審計(jì)程序中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是( )。

　　A.詢問

　　B.分析程序

　　C.重新計(jì)算

　　D.檢查

　　3.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)通常采用的審計(jì)程序是( )。

　　A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

　　B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

　　C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

　　4.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)閱讀的外部信息的是( )。

　　A.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊

　　B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況報(bào)告

　　C.銀行對(duì)被審計(jì)單位出具的信用評(píng)價(jià)報(bào)告

　　D.被審計(jì)單位簽訂的銷售合同

　　5.下列各項(xiàng)中，通常不屬于要求參與項(xiàng)目組討論的人員的是( )。

　　A.項(xiàng)目合伙人

　　B.關(guān)鍵審計(jì)人員

　　C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜?/p>

　　D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

　　6.下列各項(xiàng)中，不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是( )。

　　A.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

　　B.管理層可能如何編報(bào)和隱藏虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

　　C.出于個(gè)人目的侵占或挪用被審計(jì)單位的資產(chǎn)行為如何發(fā)生

　　D.事務(wù)所收費(fèi)事宜

　　7.下列有關(guān)項(xiàng)目組討論的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息

　　C.如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，則專家應(yīng)當(dāng)參與討論

　　D.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中，正確的有( )。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)提供了重要的基礎(chǔ)

　　C.評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用的有( )。

　　A.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)

　　B.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值

　　C.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　D.評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有( )。

　　A.函證

　　B.分析程序

　　C.觀察

　　D.重新計(jì)算

　　4.下列有關(guān)詢問被審計(jì)單位相關(guān)人員的說法中，正確的有( )。

　　A.詢問治理層，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境

　　B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員，可能有助于了解本年度針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序

　　C.詢問普通員工，可能有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

　　D.詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于了解被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)可以向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項(xiàng)有( )。

　　A.新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略變化等

　　B.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

　　C.所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等

　　D.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題

　　6.下列各項(xiàng)中，通常能夠獲取信息以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

　　A.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B.閱讀行業(yè)報(bào)告

　　C.在客戶接受或保持過程中獲取信息

　　D.追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報(bào)告，以及相關(guān)控制如何執(zhí)行

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，如果了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲得的信息足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，那么了解的程度就是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) C 不屬于，重新計(jì)算屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的實(shí)質(zhì)性程序。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)，選項(xiàng) B 正確。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論(選項(xiàng) AB)，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討論(選項(xiàng) C)。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的合伙人或其他類似職位的人員，或者由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的外部人員，在報(bào)告日或報(bào)告日之前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。因此項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不能參與項(xiàng)目組討論(選項(xiàng) D 不包括)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D，不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討論。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)(選項(xiàng) A 錯(cuò)誤)。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

　　(1)確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);

　　(2)考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)(選項(xiàng) A);

　　(3)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;

　　(4)確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值(選項(xiàng) B);

　　(5)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平(選項(xiàng) C);

　　(6)評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性(選項(xiàng) D)。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：

　　(1)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員;

　　(2)分析程序(選項(xiàng) B);

　　(3)觀察和檢查(選項(xiàng) C)。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?，?yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：

　　(1)管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等(選項(xiàng) A);

　　(2)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量(選項(xiàng) B);

　　(3)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。如重大的購(gòu)并事宜等(選項(xiàng) D);

　　(4)被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等(選項(xiàng) C)。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，實(shí)質(zhì)性分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

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