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預(yù)約報(bào)名提醒

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿

　　B.每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)提供直接證據(jù)

　　C.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　D.審計(jì)工作底稿能為注冊會計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供證據(jù)

　　2.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的存在形式的說法中，錯誤的是( )。

　　A.工作底稿應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)形式存在

　　B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

　　C.為便于復(fù)核，可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

　　D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，并單獨(dú)保存

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容的是( )。

　　A.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

　　B.反映不全面或初步思考的記錄

　　C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

　　D.被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

　　4.下列各項(xiàng)中，不屬于在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)的考慮因素是( )。

　　A.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

　　B.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

　　C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

　　D.編制審計(jì)工作底稿使用的文字

　　5.下列有關(guān)影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，錯誤的是( )。

　　A.對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

　　B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的

　　C.無論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低，均應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿中

　　D.某個(gè)函證的回函結(jié)果表明存在不符事項(xiàng)，如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯報(bào)，可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生例外事項(xiàng)的原因及影響

　　6.下列各項(xiàng)中，對于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言識別特征最主要的特點(diǎn)是( )。

　　A.多樣性

　　B.廣泛性

　　C.唯一性

　　D.完整性

　　7.下列有關(guān)識別特征的說法中，錯誤的是( )。

　　A.識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志

　　B.識別特征因測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同

　　C.對識別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況

　　D.審計(jì)程序的性質(zhì)不會影響到識別特征

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有( )。

　　A.審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

　　B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的載體

　　C.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程

　　2.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有( )。

　　A.審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用

　　B.提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　C.可用于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、監(jiān)督會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等

　　D.能夠?yàn)闀?jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作提供證據(jù)

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有( )。

　　A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　B.為證明注冊會計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

　　C.便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查

　　D.作為評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于編制審計(jì)工作底稿的其他目的的有( )。

　　A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

　　B.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

　　C.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

　　D.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解的事項(xiàng)有( )。

　　A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果

　　B.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷

　　D.獲取的審計(jì)證據(jù)

　　6.注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解審計(jì)程序等。下列各項(xiàng)中，屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的特質(zhì)有( )。

　　A.合理了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題

　　B.合理了解審計(jì)過程

　　C.合理了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境

　　D.在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，故注冊會計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿(選項(xiàng) A 正確)。審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)(選項(xiàng)C)。在會計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作(選項(xiàng) D)。有些工作底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)提供直接證據(jù)，如與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)(選項(xiàng) B 不正確)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A 錯誤，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿(選項(xiàng) A)或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄(選項(xiàng) B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本(選項(xiàng) C)，以及重復(fù)的文件記錄等。被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件可以作為審計(jì)工作底稿的一部分。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：

　　(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;

　　(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng) C);

　　(3)識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;

　　(5)識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng) B);

　　(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性(選項(xiàng) A);

　　(7)審計(jì)方法和使用的工具。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) C 錯誤，注冊會計(jì)師通過執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng) C 正確。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】識別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會影響到識別特征，選項(xiàng) D 錯誤。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，選項(xiàng) B 錯誤。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用(選項(xiàng) A)。它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)(選項(xiàng) B)。審計(jì)工作底稿也可用于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、監(jiān)督會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等(選項(xiàng) C)。在會計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作(選項(xiàng) D)。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，是評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，選項(xiàng) D 不屬于編制審計(jì)工作底稿的目的。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：

　　(1)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作(選項(xiàng) A);

　　(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121 號—對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任(選項(xiàng) D);

　　(3)便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況(選項(xiàng) C);

　　(4)保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄(選項(xiàng) B);

　　(5)便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查;

　　(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　5

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：

　　(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B);

　　(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng) A、D);

　　(3)審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷(選項(xiàng)C)。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：

　　(l)審計(jì)過程(選項(xiàng) B);

　　(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;

　　(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境(選項(xiàng) C);

　　(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題(選項(xiàng) A)。

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