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預(yù)約報(bào)名提醒

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.針對(duì)銷售與收款循環(huán)的主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.發(fā)運(yùn)憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時(shí)簽署并返還給銷售方，用作企業(yè)確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)

　　B.銷售發(fā)票是在會(huì)計(jì)賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一

　　C.企業(yè)管理層通常要求倉(cāng)庫(kù)管理人員只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨

　　D.企業(yè)按季編制應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失計(jì)算表，反映季度末應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失

　　2.企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購(gòu)單之后，會(huì)編制一式多聯(lián)的銷售單，該項(xiàng)活動(dòng)與銷售交易的( )認(rèn)定相關(guān)。

　　A.準(zhǔn)確性

　　B.發(fā)生

　　C.完整性

　　D.截止

　　3.針對(duì)使用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的被審計(jì)單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計(jì)缺陷的是( )。

　　A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動(dòng)更新主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　B.倉(cāng)庫(kù)部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證，并能按照設(shè)定的要求核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性

　　C.在銷售單和發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)一致的情況下生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步的處理

　　D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)以免銷售發(fā)票被記入不正確的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶

　　4.下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的是( )。

　　A.信用管理部門的員工在收到銷售部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

　　B.財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單、銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入

　　C.銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)

　　D.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　5.針對(duì)銷售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是( )。

　　A.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判并在談判成功后直接訂立合同

　　B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)

　　C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)

　　D.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款

　　6.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是( )。

　　A.金額大的存貨項(xiàng)目一定會(huì)存在舞弊

　　B.應(yīng)收賬款作為重要項(xiàng)目，在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)直接假定其存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在關(guān)聯(lián)方審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)直接假定超出正常經(jīng)營(yíng)過程的關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　7.下列有關(guān)收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B. 如果資產(chǎn)重組交易中的重組標(biāo)的存在業(yè)績(jī)承諾或?qū)€條款，則重組標(biāo)的管理層可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D.如果被審計(jì)單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認(rèn)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.以下有關(guān)銷售交易相關(guān)內(nèi)部控制的說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)

　　B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

　　C.企業(yè)在收到客戶訂購(gòu)單后，編制一份預(yù)先編號(hào)的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等

　　D.對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，但是防止不了重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬

　　2.以下有關(guān)職責(zé)分離的說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離不僅是預(yù)防舞弊的必要手段，也有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬系由記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之外的員工獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制

　　C.負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金，是防止舞弊的一項(xiàng)重要控制

　　D.銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的固有傾向，賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向

　　3.為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位通常需要設(shè)立( )控制。

　　A.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票

　　B.將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較

　　C.負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證

　　D.負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

　　4.下列各項(xiàng)中，針對(duì)被審計(jì)單位記錄銷售的相關(guān)的控制程序恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.使用事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控

　　B.依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期

　　C.為方便管理，由記錄銷售的人員負(fù)責(zé)辦理和記錄銷售退回

　　D.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄，編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核

　　5.被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容包括( )。

　　A.重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款交易不相容、職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　B.重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

　　C.重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定

　　D.重點(diǎn)檢查銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定

　　6.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的以下針對(duì)收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有( )。

　　A.建立應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)分析制度和逾期催收制度，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)會(huì)部門加緊催收

　　B.按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)臺(tái)賬，及時(shí)登記每一種產(chǎn)品應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)余額增減變動(dòng)情況和對(duì)應(yīng)客戶的信用額度使用情況

　　C.對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬

　　D.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、合同負(fù)債等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】通常，企業(yè)按月編制應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失計(jì)算表，反映月末應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】接受客戶訂購(gòu)單并編制銷售單，是銷售交易軌跡的起點(diǎn)之一，與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】通常客戶簽收貨物后，才能確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款，選項(xiàng) A 存在設(shè)計(jì)缺陷。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A 與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng) C 與營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng) D 與財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) C 正確，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，如果被審計(jì)單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將本期的收入推遲至下一年度確認(rèn)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，也可防止重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬系由記錄應(yīng)收賬款之外的員工獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，通常需要設(shè)立以下控制：(1)負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證(選項(xiàng) C)和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單(選項(xiàng) D);(2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票(選項(xiàng) A);(3)將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較(選項(xiàng) B)。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng) C 不正確，記錄銷售的控制程序包括但不限于：(1)依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期(選項(xiàng) B);(2)使用事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控(選項(xiàng) A);(3)獨(dú)立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性;(4)記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離;(5)對(duì)記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生;(6)定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性;(7)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄，編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核(選項(xiàng) D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng) ABCD 均正確。此外內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容還包括“重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)”。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收，選項(xiàng) A 存在設(shè)計(jì)缺陷;應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)臺(tái)賬，而不是按照產(chǎn)品設(shè)置，選項(xiàng) B 存在設(shè)計(jì)缺陷。

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