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　　一、單項選擇題

　　1.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計以絕 對保證的方式提高財務(wù)報表的可信度

　　B.審計不涉及為如何利用信息提供建議

　　C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

　　D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

　　2.下列注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，有關(guān)保證程度的說法正確的是( )。

　　A.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，提供有限保證

　　B.財務(wù)報表審計，提供絕 對保證

　　C.管理咨詢，提供有限保證

　　D.其他鑒證業(yè)務(wù)，提供合理保證或者有限保證

　　3.下列有關(guān)注冊會計師職業(yè)責(zé)任及期望差距的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的期望

　　B.財務(wù)報表使用人期望注冊會計師判斷財務(wù)報表是否存在錯報

　　C.注冊會計師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過審計以評價被審計單位管理層的會計確認、計量和披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大錯報

　　D.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的所有重大錯報是整個注冊會計師行業(yè)不斷走向成熟的重要標志

　　4.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，錯誤的是( )。

　　A.某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方

　　B.注冊會計師不屬于財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　C.某項業(yè)務(wù)如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，該業(yè)務(wù)將不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)

　　D.財務(wù)報表審計可以減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　5.下列有關(guān)被審計單位管理層的說法中，正確的是( )。

　　A.被審計單位管理層是唯一的預(yù)期使用者

　　B.被審計單位管理層可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

　　C.如果財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，可以適當(dāng)程度上減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　D.管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)主要責(zé)任

　　6.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，錯誤的是( )。

　　A.在財務(wù)報表審計中，審計對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量

　　B.審計對象的載體是財務(wù)報表

　　C.在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標準

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報表在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報表編制基礎(chǔ)，以書面

　　或口頭報告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中,屬于鑒證業(yè)務(wù)的有( )。

　　A.內(nèi)部控制審計

　　B.財務(wù)報表審閱

　　C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　D.預(yù)測性財務(wù)信息審核

　　2.下列有關(guān)財務(wù)報表審計與審閱業(yè)務(wù)的說法中，正確的有( )。

　　A.財務(wù)報表審計提供合理保證，所需證據(jù)數(shù)量多于財務(wù)報表審閱

　　B.財務(wù)報表審閱屬于有限保證，其低于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的保證水平

　　C.財務(wù)報表審閱提供的是低水平的保證，因此無需將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

　　D.財務(wù)報表審閱以積極方式提出結(jié)論

　　3.下列各項關(guān)于注冊會計師審計和政府審計的說法中，正確的有( )。

　　A.審計目標和對象不同

　　B.審計的標準不同

　　C.取證權(quán)限相同

　　D.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同

　　4.下列各項中，屬于引進關(guān)鍵審計事項，使得財務(wù)報表使用者可以了解與被審計單位和財務(wù)報表審計更為相關(guān)、決策有用的信息的有( )。

　　A.評估的重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域

　　B.識別出的特別風(fēng)險

　　C.涉及管理層判斷的重大不確定性事項

　　D.當(dāng)期重大交易對審計的影響

　　5.下列各項中，屬于財務(wù)報表審計要素的有( )。

　　A.被審計單位財務(wù)報表

　　B.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)

　　C.注冊會計師獲取的審計證據(jù)

　　D.注冊會計師出具的審計報告

　　6.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有( )。

　　A.被審計單位雇用的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)

　　B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息

　　C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性

　　D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議,故選項 A 錯誤。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A 錯誤，對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)，不提供保證程度。選項 B錯誤，財務(wù)報表審計，提供合理保證。選項 C 錯誤，管理咨詢屬于非鑒證業(yè)務(wù)，不提供保證程度。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】通常而言，財務(wù)報表使用人期望注冊會計師評價被審計單位管理層的會計確認、計量與披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大錯報(而無論這種錯報是否出于故意)，選項 B 錯誤。長期以來，注冊會計師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過審計以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大非故意錯報，選項 C 錯誤。了解期望差距并盡可能縮小期望差距是注冊會計師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務(wù)于社會公眾的前提和努力方向，也是整個行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要標志，選項 D 錯誤。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項 D 錯誤，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項 A 錯誤，管理層可能會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。選項C 錯誤，如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)被注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。選項 D錯誤，管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報表在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報表編制基礎(chǔ)，以書面報告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見，故選項 D 錯誤。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計(選項 A)、審閱(選項 B)和其他鑒證業(yè)務(wù)(選項 D);對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】審閱屬于有限保證(低于審計業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師需將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)，所以選項 C、D 不正確。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】選項 C 不正確，注冊會計師審計和政府審計的取證權(quán)限不同，政府審計具有更大的強制力，而注冊會計師審計受市場行為的局限，在獲取審計證據(jù)時，很大程度上有賴于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對企業(yè)及相關(guān)單位沒有行政強制力。選項 D 不正確，注冊會計師審計和政府審計對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式是不同的，審計機關(guān)可以提出處理、處罰意見，而注冊會計師只能提請企業(yè)調(diào)整，沒有行政強制力。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】引進關(guān)鍵審計事項部分，使得財務(wù)報表使用者可以了解與被審計單位和財務(wù)報表審計更為相關(guān)、決策有用的信息。這些信息可能包括注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域(選項 A)或識別出的特別風(fēng)險(選項 B)、涉及管理層判斷的重大不確定性事項(選項 C)和重大審計判斷、當(dāng)期重大交易或事項對審計的影響(選項 D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】財務(wù)報表審計而言，審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表(選項 A)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(選項 B)、審計證據(jù)(選項 C)和審計報告(選項 D)。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的。然而，審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息，選項 B 錯誤。

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