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預(yù)約報名提醒

　　一、單項選擇題

　　1.針對被審計單位“臨近會計期末的采購未被記錄在正確的會計期間”的錯報環(huán)節(jié)，下列注冊會計師所作的控制測試程序中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.檢查系統(tǒng)生成例外事項報告的生成邏輯

　　B.詢問復(fù)核人員對正在執(zhí)行中的訂購單清單的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理

　　C.檢查例外報告中的項目是否確認了相應(yīng)負債，檢查復(fù)核人員的簽署確認

　　D.檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性

　　2.以下有關(guān)被審計單位針對采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進行跟進處理

　　B.通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負債記錄方面的高估風險

　　C.采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責分離

　　D.付款審批與付款執(zhí)行需職責分離

　　3.當被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務(wù)狀況的動機時，注冊會計師主要關(guān)注的是被審計單位( )的重大錯報風險。

　　A.低估負債，低估費用

　　B.高估費用，高估負債

　　C.低估費用，高估負債

　　D.高估費用，低估負債

　　4.函證被審計單位的應(yīng)付賬款時，注冊會計師的以下做法中正確的是( )。

　　A.某賬戶在資產(chǎn)負債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證

　　B.注冊會計師對未回函的項目實施替代程序

　　C.注冊會計師不需要對函證的過程保持控制

　　D.某賬戶在資產(chǎn)負債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證

　　5.針對被審計單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當?shù)恼J證”的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師作出如下測試程序中可能不恰當?shù)氖? )。

　　A.詢問復(fù)核人員審批供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程

　　B.檢查變更需求是否有相應(yīng)的文件支持以及復(fù)核人員的確認

　　C.詢問部門負責人審批采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)部門負責人恰當審批

　　D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求

　　二、多項選擇題

　　1.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，不恰當?shù)挠? )。

　　A.請購單是由生產(chǎn)、倉庫等部門的有關(guān)人員填寫，送交財務(wù)部門，是申請購買商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

　　B.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和服務(wù)的書面憑據(jù)

　　C.驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

　　D.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準，都可以發(fā)出訂購單

　　2.以下針對采購與付款的具體控制活動的說法中，恰當?shù)挠? )。

　　A.基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃，經(jīng)部門負責人等適當?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購

　　B.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進行采購

　　C.驗收后，倉儲部門應(yīng)對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)

　　D.存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近

　　3.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)相關(guān)控制活動的說法中，恰當?shù)挠? )。

　　A.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進行采購

　　B.將已驗收商品的保管與采購職責相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風險

　　C.采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當批準的請購單發(fā)出訂購單

　　D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易的“完整性”認定相關(guān)

　　4.以下各項中，應(yīng)當職責分離的有( )。

　　A.請購與審批

　　B.詢價與確定供應(yīng)商

　　C.采購與驗收

　　D.付款審批與付款執(zhí)行

　　5.企業(yè)在以支票結(jié)算采購的商品時，編制和簽發(fā)支票的相關(guān)控制包括( )。

　　A.應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票

　　B.由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責簽發(fā)支票

　　C.支票一經(jīng)簽發(fā)就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款

　　D.支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項 D 不恰當，屬于針對“接收缺乏有效訂購單支持的商品”的錯報環(huán)節(jié)的控制測試程序。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】選項 B 不恰當，通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負債記錄方面的低估(完整性)風險。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】基于高估利潤、粉飾財務(wù)狀況的動機，通常低估負債，低估費用的重大錯報風險更高。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項 A、D 均屬于注冊會計師應(yīng)當函證的情形;選項 C，注冊會計師應(yīng)對函證的過程保持控制。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項 C 不恰當，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“采購計劃未經(jīng)適當審批”的測試程序。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項 A 錯誤，請購單是由生產(chǎn)、倉庫等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù);選項 C 錯誤，驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容;選項 D 錯誤，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當批準的請購單發(fā)出訂購單。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項 C 不恰當，驗收后，驗收部門應(yīng)對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D 不恰當，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批(選項 A);詢價與確定供應(yīng)商(選項 B);采購合同的訂立與審批;采購與驗收(選項 C);采購、驗收與相關(guān)會計記錄;付款審批與付款執(zhí)行(選項 D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)通常根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況選擇付款結(jié)算方式。以支票結(jié)算方式為例，編制和簽發(fā)支票的有關(guān)控制包括:(1)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責簽發(fā)支票(選項 B);(2)被授權(quán)簽發(fā)支票的人員應(yīng)確定每張支票后附有已經(jīng)適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致;(3)支票一經(jīng)簽發(fā)就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款(選項 C);(4)不得簽發(fā)無記名甚至空白的支票;(5)支票應(yīng)預(yù)先順序編號,保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性(選項 D);(6)應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票(選項 A)。

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