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預(yù)約報(bào)名提醒

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計(jì)師為確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洉r，下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.比較盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識別異常項(xiàng)目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　B.對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　C.測試存貨銷售和采購在盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確

　　D.直接將被審計(jì)單位記錄的盤點(diǎn)日至資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨變動記錄于工作底稿

　　2.針對生產(chǎn)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號的生產(chǎn)通知單

　　B.存貨存放在安全的環(huán)境中，只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨

　　C.生產(chǎn)部門和倉儲部門在盤點(diǎn)日前對所有存貨進(jìn)行清理和歸整，便于盤點(diǎn)順利進(jìn)行

　　D.盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點(diǎn)人員時登記領(lǐng)用人員;盤點(diǎn)結(jié)束后回收并清點(diǎn)所有已使用的盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽

　　3.針對盤點(diǎn)存貨的內(nèi)部控制，下列說法中錯誤的是( )。

　　A.由負(fù)責(zé)保管存貨的人員單獨(dú)負(fù)責(zé)初盤工作，安排不同的工作人員進(jìn)行復(fù)盤

　　B.為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)，所有盤點(diǎn)過的存貨貼盤點(diǎn)標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點(diǎn)人員，完成盤點(diǎn)前檢查現(xiàn)場確認(rèn)所有存貨均已貼上盤點(diǎn)標(biāo)簽

　　C.將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨(dú)堆放并作標(biāo)識

　　D.匯總盤點(diǎn)結(jié)果，與存貨賬面數(shù)量進(jìn)行比較，調(diào)查分析差異原因，并對認(rèn)定的盤盈和盤虧提出賬務(wù)調(diào)整建議，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后入賬

　　4.針對存貨監(jiān)盤中確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個地點(diǎn)，注冊會計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并考慮其完整性

　　B.在獲取完整的存貨存放地點(diǎn)清單的基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師可以根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性以及對各個地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點(diǎn)的原因

　　C.如果識別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

　　D.獲取的存貨存放地點(diǎn)清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫

　　5.下列有關(guān)制造類企業(yè)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯報(bào)風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險

　　B.價格受全球經(jīng)濟(jì)供求關(guān)系影響的存貨，由于其可變現(xiàn)凈值難以確定，會影響存貨采購價格和銷售價格的確定

　　C.存貨的重大錯報(bào)風(fēng)險往往與財(cái)務(wù)報(bào)表其他項(xiàng)目的重大錯報(bào)風(fēng)險緊密相關(guān)

　　D.存貨實(shí)物可能不存在，違反其完整性認(rèn)定

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作

　　B.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會計(jì)師除實(shí)施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動已得到恰當(dāng)記錄

　　C.如果存貨存放在不同地點(diǎn)，注冊會計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)

　　D.如果由于不可預(yù)見的情況，無法到存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

　　2.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括( )。

　　A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序

　　B.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況

　　C.在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨

　　D.執(zhí)行抽盤

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容的有( )。

　　A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排

　　B.注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題以及所要解決的問題

　　C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

　　D.抽盤存貨的范圍

　　4.存貨的審計(jì)目標(biāo)一般包括實(shí)施審計(jì)程序以證實(shí)( )。

　　A.賬面存貨余額對應(yīng)的實(shí)物是否真實(shí)存在

　　B.屬于被審計(jì)單位的存貨是否均已入賬

　　C.存貨是否屬于被審計(jì)單位

　　D.存貨單位成本的計(jì)量是否準(zhǔn)確

　　5.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤與相關(guān)認(rèn)定的說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.針對的主要是存貨的存在認(rèn)定

　　B.對存貨的完整性認(rèn)定，能提供部分審計(jì)證據(jù)

　　C.對存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定，能提供部分審計(jì)證據(jù)

　　D.針對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以結(jié)合盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間間隔期的長短、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等因素進(jìn)行風(fēng)險評估，設(shè)計(jì)和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。在實(shí)質(zhì)性程序方面，注冊會計(jì)師可以實(shí)施的程序示例包括：①比較盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識別異常項(xiàng)目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(例如實(shí)地查看等)(選項(xiàng) A 正確);②對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序(選項(xiàng) B 正確);③對盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實(shí)施雙向檢查(例如，對存貨采購從入庫單查至其相應(yīng)的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應(yīng)的入庫單等支持性文件，對存貨銷售從貨運(yùn)單據(jù)查至其相應(yīng)的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應(yīng)的貨運(yùn)單據(jù)等支持性文件);④測試存貨銷售和采購在盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確(選項(xiàng) C 正確)。注冊會計(jì)師不能直接利用被審計(jì)單位的文件記錄，選項(xiàng) D 不正確。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點(diǎn)人員時登記領(lǐng)用人員;盤點(diǎn)結(jié)束后回收并清點(diǎn)所有已使用和未使用的盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A 錯誤，每一組盤點(diǎn)人員中應(yīng)包括倉儲部門以外的其他部門人員，即不能由負(fù)責(zé)保管存貨的人員單獨(dú)負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨;安排不同的工作人員分別負(fù)責(zé)初盤和復(fù)盤。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，獲取的存貨存放地點(diǎn)清單，包括期末存貨量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫等。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，存貨實(shí)物可能不存在，造成賬面高估，違反其存在認(rèn)定。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng) C，如果存貨存放在不同的地點(diǎn)，注冊會計(jì)師可以針對重要存貨、風(fēng)險較高的存貨實(shí)施監(jiān)盤，不需要對所有存貨實(shí)施監(jiān)盤;選項(xiàng) D，如果由于不可預(yù)見情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】ABCD

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)，同時需要注意，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險。

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