2021注會《審計》通關習題及答案(13)，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　一、單項選擇題

　　1.下列各項中，不屬于注冊會計師與治理層溝通的主要目的的是( )。

　　A.推動注冊會計師和治理層之間有效的雙向溝通

　　B.就注冊會計師與財務報告審計相關的責任、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，與治理層進行清晰的溝通

　　C.向治理層提供與財務報表相關的信息

　　D.及時向治理層通報審計中發(fā)現的與治理層對財務報告過程的監(jiān)督責任相關的重大事項

　　2.下列有關注冊會計師與治理層溝通的對象的說法中，錯誤的是( )。

　　A.不同的被審計單位，適當的溝通對象可能不同

　　B.在確定與哪些適當人員溝通特定事項時，注冊會計師應當利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關治理結構和治理過程的信息

　　C.被審計單位應當指定其治理結構中相對固定的人員或組織(如審計委員會)負責與注冊會計師進行溝通

　　D.如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當的溝通對象，被審計單位也沒有指定適當的溝通對象，注冊會計師就應當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

　　3.下列各項中，不屬于注冊會計師應當與治理層溝通審計中發(fā)現的重大問題的是( )。

　　A.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

　　B.影響審計報告形式和內容的情形(如有)

　　C.已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項

　　D.值得關注的內部控制缺陷

　　4.下列各項中，無需在與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難時溝通的是( )。

　　A.管理層不愿意提供審計所需信息

　　B.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

　　C.審計項目組修改審計時間預算

　　D.注冊會計師無法獲取預期的信息

　　5.下列各項中，注冊會計師通常不應與屬于上市實體的被審計單位的治理層溝通的是( )。

　　A.已與管理層討論的重大事項

　　B.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員及會計師事務所和網絡事務所按照相關職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明

　　C.審計工作中遇到的重大困難

　　D.已確定的財務報表整體的重要性

　　6.下列事項中，注冊會計師應當采用書面形式與被審計單位治理層進行溝通的是( )。

　　A.值得關注的內部控制缺陷

　　B.審計中的重大困難

　　C.審計中管理層施加的限制

　　D.無法獲取預知的信息

　　二、多項選擇題

　　1.下列有關在與治理層溝通注冊會計師的責任時的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師應當就其責任與治理層進行溝通

　　B.注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項

　　D.注冊會計師與財務報表審計相關的責任應當包含在審計業(yè)務約定書或記錄審計業(yè)務約定

　　條款的其他適當形式的書面協議中

　　2.下列各項中，屬于在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時可能溝通的事項有( )。

　　A.在審計中對重要性概念的運用

　　B.對可能構成關鍵審計事項的事項所作的初步判斷

　　C.注冊會計師識別出的所有的內部控制缺陷

　　D.針對適用的財務報告編制基礎或者被審計單位所處的環(huán)境、財務狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產生的影響，注冊會計師擬采取的應對措施

　　3.下列各項中，屬于審計工作中遇到的重大困難的有( )。

　　A.在提供審計所需信息時管理層嚴重拖延

　　B.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

　　C.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間

　　D.為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期

　　4.下列各項中，屬于注冊會計師應當或可能認為有必要在審計報告中包含更多信息并應當就此與治理層溝通的情形有( )。

　　A.注冊會計師預期在審計報告中發(fā)表非無保留意見

　　B.注冊會計師認為有必要增加強調事項段

　　C.報告與持續(xù)經營相關的重大不確定性

　　D.溝通關鍵審計事項

　　5.下列各項中，不屬于向被審計單位治理層和管理層通報值得關注的內部控制缺陷時應當特別說明的事項的有( )。

　　A.注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對財務報表和內部控制發(fā)表審計意見

　　B.審計工作包括對內部控制的有效性發(fā)表意見

　　C.報告的事項包括注冊會計師識別出的所有的內部控制缺陷

　　D.審計工作包括考慮與財務報表編制相關的內部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序

　　6.下列有關與治理層溝通的形式的說法中，正確的有( )。

　　A.書面溝通不必包括審計過程中的所有事項

　　B.書面溝通包括向治理層提供審計業(yè)務約定書

　　C.有效的溝通可能包括結構化的陳述、書面報告以及不太正式的溝通(包括討論)

　　D.在實務中，對于審計準則規(guī)定的應當以書面形式溝通的事項，一般采用致治理層的溝通函件的方式進行書面溝通

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師與治理層溝通的主要目的是：

　　(1)就注冊會計師與財務報告審計相關的責任、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，與治理層進行清晰的溝通(選項 B);

　　(2)向治理層獲取與審計相關的信息(選項 C 錯誤);

　　(3)及時向治理層通報審計中發(fā)現的與治理層對財務報告過程的監(jiān)督責任相關的重大事項(選項 D);

　　(4)推動注冊會計師和治理層之間有效的雙向溝通(選項 A)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項 C 錯誤，通常，被審計單位也會指定其治理結構中相對固定的人員或組織(如審計委員會)負責與注冊會計師進行溝通。如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當的溝通對象，被審計單位也沒有指定適當的溝通對象，注冊會計師就應當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應當與治理層溝通審計中發(fā)現的下列重大問題：

　　(1)注冊會計師對被審計單位會計實務(包括會計政策、會計估計和財務報表披露)重大方面的質量的看法(選項 A)。

　　(2)審計工作中遇到的重大困難。

　　(3)已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位(選項 C)。

　　(4)影響審計報告形式和內容的情形(如有)(選項 B)。

　　(5)審計中出現的、根據職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務報告過程相關的所有其他重大事項。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：

　　(1)在提供審計所需信息時管理層嚴重拖延或不愿意提供，或者被審計單位的人員不予配合(選項 A);

　　(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間(選項 B);

　　(3)為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期;

　　(4)無法獲取預期的信息(選項 D);

　　(5)管理層對注冊會計師施加的限制;

　　(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師與治理層溝通的內容包括：

　　(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任;

　　(2)計劃的審計范圍和時間安排;

　　(3)審計中發(fā)現的重大問題(選項 AC);

　　(4)值得關注的內部控制缺陷;

　　(5)注冊會計師的獨立性(選項 B);

　　(6)補充事項。

　　注冊會計師與治理層溝通的是對重要性概念的運用，而不是具體的重要性水平，選項 D 錯誤。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】選項 A 正確，對于注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷，應當以書面形式與治理層溝通。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項 B 錯誤，注冊會計師承擔對財務報表審計的責任并不能減輕管理層和治理層的責任。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，溝通的事項可能包括：

　　(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險以及重大錯報風險評估水平較高的領域;

　　(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案;

　　(3)在審計中對重要性概念的運用(選項 A);

　　(4)實施計劃的審計程序或評價審計結果需要的專門技術或知識的性質和程度，包括利用注冊會計師的專家的工作;

　　(5)當《中國注冊會計師審計準則第 1504 號—在審計報告中溝通關鍵審計事項》適用時，注冊會計師對哪些事項可能需要重點關注因而可能構成關鍵審計事項所作的初步判斷(選項B);

　　(6)針對適用的財務報告編制基礎或者被審計單位所處的環(huán)境、財務狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產生的影響，注冊會計師擬采取的應對措施(選項 D)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：

　　(1)在提供審計所需信息時管理層嚴重拖延或不愿意提供，或者被審計單位的人員不予配合(選項 A);

　　(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間(選項 B);

　　(3)為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期(選項 D);

　　(4)無法獲取預期的信息;

　　(5)管理層對注冊會計師施加的限制;

　　(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間(選項 C)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】按照相關審計準則的規(guī)定，注冊會計師應當或可能認為有必要在審計報告中包含更多信息并應當就此與治理層溝通的情形包括：

　　(1)根據《中國注冊會計師審計準則第 1502 號—在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，注冊會計師預期在審計報告中發(fā)表非無保留意見(選項 A);

　　(2)根據《中國注冊會計師審計準則第 1324 號—持續(xù)經營》的規(guī)定，報告與持續(xù)經營相關的重大不確定性(選項 C);

　　(3)根據《中國注冊會計師審計準則第 1504 號—在審計報告中溝通關鍵審計事項》的規(guī)定，溝通關鍵審計事項(選項 D);

　　(4)根據《中國注冊會計師審計準則第 1503 號—在審計報告中增加強調事項段和其他事項段》或其他審計準則的規(guī)定，注冊會計師認為有必要(或應當)增加強調事項段或其他事項段(選項 B)。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】在向治理層和管理層提供值得關注的內部控制缺陷的信息時，注冊會計師應當特別說明下列事項：

　　(1)注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對財務報表發(fā)表審計意見(選項 A 錯誤);

　　(2)審計工作包括考慮與財務報表編制相關的內部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(如果結合財務報表審計對內部控制的有效性發(fā)表意見，應當刪除“并非對內部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭)(選項 B 錯誤，選項 D 正確);

　　(3)報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷(選項 C 錯誤)。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項 B 錯誤，書面溝通可能包括向治理層提供審計業(yè)務約定書。

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