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預(yù)約報(bào)名提醒

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)治理層、管理層與注冊會計(jì)師對舞弊的責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

　　B.管理層和治理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

　　C.治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告過程施加其他不當(dāng)影響的可能性

　　D.管理層高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的

　　2.下列有關(guān)審計(jì)完成后發(fā)現(xiàn)存在被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，一定表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.注冊會計(jì)師根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，表明遵守了審

　　計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　D.注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，說明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　3.下列有關(guān)舞弊的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.串通舞弊可能導(dǎo)致原本虛假的審計(jì)證據(jù)被注冊會計(jì)師誤認(rèn)為具有說服力

　　C.在舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況下，固有限制的潛在影響尤其重大

　　D.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，小于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　4.下列各項(xiàng)中，不屬于“舞弊三角”的風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。

　　A.實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力

　　B.實(shí)施舞弊的時(shí)間

　　C.實(shí)施舞弊的機(jī)會

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　5.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　B.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素必 然表明發(fā)生了舞弊

　　C.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.舞弊者具有舞弊的動機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件

　　6.下列各項(xiàng)中，屬于態(tài)度或借口的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。

　　A.高級管理人員頻繁更換

　　B.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.管理層擁有被審計(jì)單位 5%的股份

　　D.被審計(jì)單位在會計(jì)問題上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計(jì)師產(chǎn)生爭議

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于管理層可能編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式的有( )。

　　A.對編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱

　　B.在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息

　　C.故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會計(jì)原則

　　D.篡改編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄或支持性文件

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于侵占資產(chǎn)的方式的有( )。

　　A.盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

　　B.使被審計(jì)單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款

　　C.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

　　D.貪污收到的款項(xiàng)

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于可以通過詢問程序識別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的詢問對象的有( )。

　　A.治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

　　B.不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員

　　C.內(nèi)部法律顧問

　　D.負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項(xiàng)有( )。

　　A.管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報(bào)

　　B.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

　　C.管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程

　　D.管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào)

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性和重要程度及其對

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估可能產(chǎn)生的影響時(shí)考慮的內(nèi)容的有( )。

　　A.被審計(jì)單位的規(guī)模

　　B.被審計(jì)單位的復(fù)雜程度

　　C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　D.被審計(jì)單位所處行業(yè)

　　6.下列各項(xiàng)中，屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的動機(jī)或壓力的有( )。

　　A.難以應(yīng)對技術(shù)變革、產(chǎn)品過時(shí)、利率調(diào)整等因素的急劇變化

　　B.從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易

　　C.治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績或盈利能力等激勵指標(biāo)

　　D.非財(cái)務(wù)管理人員過度參與或過于關(guān)注會計(jì)政策的選擇或重大會計(jì)估計(jì)的確定

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，由于審計(jì)的固有限制，即使注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕 對保證。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必 然表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)舞弊存在時(shí)通常伴隨著的三種情況，舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為三類：實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力;實(shí)施舞弊的機(jī)會;為舞弊行為尋找借口的能力，上述風(fēng)險(xiǎn)因素也被稱為“舞弊三角”。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素并不必 然表明發(fā)生了舞弊。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A、B 屬于機(jī)會舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng) C 屬于動機(jī)或壓力舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】管理層可能通過以下方式編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告：

　　(1)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改(選項(xiàng) A、D);

　　(2)在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息(選項(xiàng) B);

　　(3)故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會計(jì)原則(選項(xiàng) C)。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】侵占資產(chǎn)可以通過以下方式實(shí)現(xiàn)：

　　(1)貪污收到的款項(xiàng)(選項(xiàng) D)。

　　(2)盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)(選項(xiàng) A)。

　　(3)使被審計(jì)單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款(選項(xiàng) B)。

　　(4)將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用(選項(xiàng) C)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員(選項(xiàng) A)，以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問：

　　(1)不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員(選項(xiàng) B);

　　(2)擁有不同級別權(quán)限的人員;

　　(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其進(jìn)行監(jiān)督的人員;

　　(4)內(nèi)部法律顧問(選項(xiàng) C);

　　(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員;

　　(6)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員(選項(xiàng) D)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)：

　　(1)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等(選項(xiàng) B);

　　(2)管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露(選項(xiàng) C);

　　(3)管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報(bào)(選項(xiàng) A);

　　(4)管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào)(選項(xiàng) D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮被審計(jì)單位的規(guī)模(選項(xiàng) A)、復(fù)雜程度(選項(xiàng) B)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)(選項(xiàng) C)及所處行業(yè)(選項(xiàng) D)等，以確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性和重要程度及其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估可能產(chǎn)生的影響。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) B 屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的機(jī)會因素，選項(xiàng) D 屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的態(tài)度或借口因素。

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