2021注會《審計》章節(jié)特訓(xùn)：審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則下列說法正確的是()。

　　A.可以采取適當?shù)姆婪洞胧Κ毩⑿缘牟焕绊懡档椭量山邮艿乃?/p>

　　B.可以承接業(yè)務(wù)

　　C.沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D.可以請項目組外成員復(fù)核其工作

　　[答案]C

　　[解析]如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　2[.單選題]下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經(jīng)濟利益的是()。

　　A.注冊會計師的父親持有A公司2000元股票

　　B.注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費

　　C.注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

　　D.注冊會計師持有A公司價值1000元的股票

　　[答案]C

　　[解析]直接經(jīng)濟利益，是指下列經(jīng)濟利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟利益);(2)個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟利益，是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。選項B，注冊會計師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費，注冊會計師有能力控制該寫字樓，屬于直接經(jīng)濟利益。選項C，注冊會計師將寫字樓以固定價格“包租”給了中介公司，無能力對寫字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟利益。

　　3[.單選題]下列情況中，不會影響會計師事務(wù)所獨立性的是()。

　　A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

　　B.會計師事務(wù)所就對會計準則或財務(wù)報表披露要求的運用與審計客戶的管理層進行溝通

　　C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是審計客戶的獨立董事

　　D.會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

　　[答案]B

　　[解析]選項A，會計師事務(wù)所與被審計單位有直接經(jīng)濟利益，因此影響?yīng)毩⑿浴?/p>

　　4[.單選題]下列事項中違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是()。

　　A.項目組成員為審計客戶設(shè)計或?qū)嵤┡c財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔管理層職責

　　B.項目組成員為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機關(guān)的明確支持

　　C.會計師事務(wù)所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

　　D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔責任

　　[答案]C

　　[解析]在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

　　5[.單選題]會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的不利影響，應(yīng)當制定的政策和程序不包括()。

　　A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

　　B.對上市實體財報審計，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換合伙人

　　C.對上市實體財報審計，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D.明確標準，確定針對長期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)這一情況，是否需要采取防范措施

　　[答案]A

　　[解析]只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項A符合題目要求。

　　6[.多選題]以下人員中，可能屬于關(guān)鍵審計合伙人的有()。

　　A.在審計報告中簽字的項目經(jīng)理

　　B.項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責人

　　C.項目組中負責對重大事項作出關(guān)鍵決策的其他審計合伙人

　　D.負責對長期資產(chǎn)是否有重大稅項的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人

　　[答案]ABCD

　　[解析]關(guān)鍵審計合伙人包括項目合伙人、實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責人，以及審計項目組中負責對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人，還可能包括負責重要組成部分審計的項目合伙人，或負責對長期資產(chǎn)是否有重大減值或重大稅項的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人。

　　7[.多選題]如果會計師事務(wù)所人員不承擔管理層職責，則提供()信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)通常不被視為對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　A.設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

　　B.操作由第三方開發(fā)的會計或財務(wù)信息報告軟件

　　C.對由審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議

　　D.設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計記錄或財務(wù)報表的重要組成部分

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A，應(yīng)為“設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)”。

　　8[.多選題]注冊會計師為公眾利益實體的審計客戶提供招聘董事、高級管理人員的服務(wù)，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

　　A.對候選人進行面試

　　B.尋找候選人、或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員

　　C.對申請者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見

　　D.對可能錄用的候選人的證明文件進行核查

　　[答案]AC

　　[解析]會計師事務(wù)所通?？梢蕴峁┫铝蟹?wù)：(1)審查申請者的專業(yè)資格;(2)對申請者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見(選項C);(3)對候選人進行面試(選項A);(4)對候選人在財務(wù)會計、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見。如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：(1)尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員(選項B);(2)對可能錄用的候選人的證明文件進行核查(選項D)。

　　9[.多選題]下列各項中，屬于中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止的情形的有()。

　　A.審計項目組成員在被審計財務(wù)報表涵蓋期間曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

　　B.審計項目組成員在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

　　C.會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的董事、高級管理人

　　D.會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的公司秘書

　　[答案]ACD

　　[解析]審計項目組成員在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，但可以在必要時采取防范措施將其降低至可接受的水平，不屬于絕 對禁止的情形。

　　10[.多選題]會計師事務(wù)所執(zhí)行的下列活動中，通常被視為代行管理層職責的有()。

　　A.執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易

　　B.指導(dǎo)員工的行動并對其行動負責

　　C.負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制

　　D.確定采納第三方提出的金融投資建議

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A，通常不被視為代行管理層職責。

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