2021注會《審計》章節(jié)特訓：審計業(yè)務對獨立性的要求，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則下列說法正確的是()。

　　A.可以采取適當?shù)姆婪洞胧Κ毩⑿缘牟焕绊懡档椭量山邮艿乃?/p>

　　B.可以承接業(yè)務

　　C.沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平

　　D.可以請項目組外成員復核其工作

　　[答案]C

　　[解析]如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

　　2[.單選題]下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經濟利益的是()。

　　A.注冊會計師的父親持有A公司2000元股票

　　B.注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費

　　C.注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

　　D.注冊會計師持有A公司價值1000元的股票

　　[答案]C

　　[解析]直接經濟利益，是指下列經濟利益：(1)個人或實體直接擁有并控制的經濟利益(包括授權他人管理的經濟利益);(2)個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經濟利益，是指個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。選項B，注冊會計師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務費，注冊會計師有能力控制該寫字樓，屬于直接經濟利益。選項C，注冊會計師將寫字樓以固定價格“包租”給了中介公司，無能力對寫字樓再施加控制，屬于間接經濟利益。

　　3[.單選題]下列情況中，不會影響會計師事務所獨立性的是()。

　　A.會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

　　B.會計師事務所就對會計準則或財務報表披露要求的運用與審計客戶的管理層進行溝通

　　C.會計師事務所的一名注冊會計師是審計客戶的獨立董事

　　D.會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

　　[答案]B

　　[解析]選項A，會計師事務所與被審計單位有直接經濟利益，因此影響獨立性。

　　4[.單選題]下列事項中違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是()。

　　A.項目組成員為審計客戶設計或實施與財務報告內部控制無關的IT系統(tǒng)，不承擔管理層職責

　　B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務機關的明確支持

　　C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內部會計控制相關的內部審計服務

　　D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔責任

　　[答案]C

　　[解析]在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務。

　　5[.單選題]會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的不利影響，應當制定的政策和程序不包括()。

　　A.拒絕承接對獨立性產生不利影響的業(yè)務

　　B.對上市實體財報審計，按照相關職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換合伙人

　　C.對上市實體財報審計，按照相關職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換項目質量控制復核人員

　　D.明確標準，確定針對長期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務這一情況，是否需要采取防范措施

　　[答案]A

　　[解析]只要有相應的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務，故選項A符合題目要求。

　　6[.多選題]以下人員中，可能屬于關鍵審計合伙人的有()。

　　A.在審計報告中簽字的項目經理

　　B.項目質量控制復核的負責人

　　C.項目組中負責對重大事項作出關鍵決策的其他審計合伙人

　　D.負責對長期資產是否有重大稅項的不確定性作出結論的其他合伙人

　　[答案]ABCD

　　[解析]關鍵審計合伙人包括項目合伙人、實施項目質量控制復核的負責人，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人，還可能包括負責重要組成部分審計的項目合伙人，或負責對長期資產是否有重大減值或重大稅項的不確定性作出結論的其他合伙人。

　　7[.多選題]如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供()信息技術系統(tǒng)服務通常不被視為對獨立性產生不利影響。

　　A.設計或操作與財務報告內部控制相關的信息技術系統(tǒng)

　　B.操作由第三方開發(fā)的會計或財務信息報告軟件

　　C.對由審計客戶自行設計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議

　　D.設計或操作信息技術系統(tǒng)，其生成的信息不構成會計記錄或財務報表的重要組成部分

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A，應為“設計或操作與財務報告內部控制無關的信息技術系統(tǒng)”。

　　8[.多選題]注冊會計師為公眾利益實體的審計客戶提供招聘董事、高級管理人員的服務，通常不會對獨立性產生不利影響的有()。

　　A.對候選人進行面試

　　B.尋找候選人、或從候選人中挑選出適合相應職位的人員

　　C.對申請者是否適合相關職位提出咨詢意見

　　D.對可能錄用的候選人的證明文件進行核查

　　[答案]AC

　　[解析]會計師事務所通?？梢蕴峁┫铝蟹眨?1)審查申請者的專業(yè)資格;(2)對申請者是否適合相關職位提出咨詢意見(選項C);(3)對候選人進行面試(選項A);(4)對候選人在財務會計、行政管理或內部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見。如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務所不得提供下列招聘服務：(1)尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員(選項B);(2)對可能錄用的候選人的證明文件進行核查(選項D)。

　　9[.多選題]下列各項中，屬于中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止的情形的有()。

　　A.審計項目組成員在被審計財務報表涵蓋期間曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

　　B.審計項目組成員在被審計財務報表涵蓋的期間之前曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

　　C.會計師事務所的員工兼任審計客戶的董事、高級管理人

　　D.會計師事務所的員工兼任審計客戶的公司秘書

　　[答案]ACD

　　[解析]審計項目組成員在被審計財務報表涵蓋的期間之前曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產生不利影響，但可以在必要時采取防范措施將其降低至可接受的水平，不屬于絕 對禁止的情形。

　　10[.多選題]會計師事務所執(zhí)行的下列活動中，通常被視為代行管理層職責的有()。

　　A.執(zhí)行一項已由管理層授權的非重要交易

　　B.指導員工的行動并對其行動負責

　　C.負責設計、實施和維護內部控制

　　D.確定采納第三方提出的金融投資建議

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A，通常不被視為代行管理層職責。

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