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　　1[.單選題]ABC會計師事務(wù)所于2015年12月1日開始接受委托，截至2019年底，已經(jīng)連續(xù)5年對X股份有限公司財務(wù)報表進行了審計。雙方于2020年3月8日約定對2019年度的財務(wù)報表出具審計報告并且決定在2020年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。ABC會計師事務(wù)所在審計X公司時應(yīng)保持獨立性的期間是()。

　　A.2015年12月1日至2020年3月8日

　　B.2015年1月1日至2020年3月8日

　　C.2015年1月1日至2020年9月15日

　　D.2015年12月1日至2020年9月15日

　　[答案]C

　　[解析]業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止，如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準。注冊會計師應(yīng)當在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。

　　2[.單選題]假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2019年12月1日開始接受委托，承接對X公司2019年度財務(wù)報表進行審計，審計業(yè)務(wù)約定書約定的審計報告不能晚于2020年3月5日，假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2020年3月5日提交了審計報告，則審計業(yè)務(wù)期間的起點和終點表述正確的是()。

　　A.2019年12月1日至2020年3月5日

　　B.2019年12月31日至2020年3月5日

　　C.2020年1月1日至2020年3月5日

　　D.2019年1月1日至2020年3月5日

　　[答案]A

　　[解析]業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止，如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準。

　　3[.單選題]下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的提法中，不恰當?shù)氖?)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當對擬接受的客戶向其披露的涉密信息保密

　　B.注冊會計師只要執(zhí)行業(yè)務(wù)就必須遵守獨立性的要求

　　C.客觀公正原則要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當影響而損害職業(yè)判斷;獨立于鑒證客戶是遵循客觀公正基本原則的內(nèi)在要求

　　D.在推介自身和工作時，注冊會計師不應(yīng)對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)及積累的經(jīng)驗進行夸大宣傳

　　[答案]B

　　[解析]在鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性。選項B錯誤。

　　4[.單選題]注冊會計師在向公眾傳遞信息時，應(yīng)當維護職業(yè)聲譽，下列注冊會計師的行為中，不正確的是()。

　　A.不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

　　B.注冊會計師不得利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立等信息

　　C.注冊會計師不得無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

　　D.注冊會計師不得作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。選項B錯誤。

　　5[.單選題]下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，不正確的是()。

　　A.在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務(wù)報告問題等

　　B.注冊會計師在承接前對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響進行評價，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　C.如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

　　D.如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師需要考慮是否承接該業(yè)務(wù)

　　[答案]D

　　[解析]如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師不得承接該業(yè)務(wù)。

　　6[.多選題]下列有關(guān)涉及職業(yè)道德的表述中，恰當?shù)挠?)。

　　A.如果客戶涉足非法活動，就有可能對注冊會計師的誠信或職業(yè)行為構(gòu)成潛在威脅

　　B.注冊會計師在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下應(yīng)當拒絕提供專業(yè)服務(wù)

　　C.注冊會計師不應(yīng)為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)

　　D.如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　[答案]ABD

　　[解析]如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當告知所有已知相關(guān)方這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，故選項C不正確。

　　7[.多選題]下列有關(guān)注冊會計師在接受專業(yè)服務(wù)的委托與變更等事項的表述中，正確的有()。

　　A.如果注冊會計師在某一領(lǐng)域不具備專業(yè)技能，則不能承接該業(yè)務(wù)

　　B.如果考慮以投標的方式接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

　　C.甲公司是國內(nèi)獨 家從事某稀有金屬開采商，A會計師事務(wù)所正在對其審計，乙公司從事產(chǎn)品制造，其主要原材料由甲公司供應(yīng)，乙公司擬聘請A會計師事務(wù)所對其年報進行審計，A會計師事務(wù)所與乙公司的前任注冊會計師溝通后同意接受委托

　　D.B會計師事務(wù)所對丙公司2012年的年報審計后發(fā)表了保留意見的審計報告，丙公司擬聘請C會計師事務(wù)所對其2012年的年報再次審計，在取得授權(quán)與B會計師事務(wù)所溝通后，C會計師事務(wù)所承接了該業(yè)務(wù)

　　[答案]BD

　　[解析]選項A，注冊會計師只應(yīng)承接能夠勝任的專業(yè)服務(wù)，在特定的領(lǐng)域可利用專家的工作。選項C，如果注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合營或類似關(guān)系，可能對客觀性產(chǎn)生不利影響;如果注冊會計師為存在利益沖突、對所涉交易或事項存在爭議的兩個或多個客戶提供服務(wù)，同樣可能對客觀和保密原則產(chǎn)生不利影響。選項D，如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

　　8[.多選題]下列關(guān)于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有()。

　　A.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　B.任何情況下，注冊會計師均應(yīng)拒絕承擔保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責任

　　C.注冊會計師不應(yīng)通過廣告或其他不恰當?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù)

　　D.如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益不利影響

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當拒絕承擔保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責任。

　　9[.多選題]下列屬于會計師事務(wù)所在承辦審計業(yè)務(wù)時采取的具體防范措施的有()。

　　A.安排審計項目組成員以外的注冊會計師進行復(fù)核

　　B.定期輪換項目合伙人

　　C.會計師事務(wù)所建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

　　D.向?qū)徲嬁蛻舻膶徲嬑瘑T會或監(jiān)事會告之服務(wù)性質(zhì)和收費范圍

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C是會計師事務(wù)所的總體防范措施。

　　10[.多選題]注冊會計師如果認為被審計單位業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在()問題，則不得與其發(fā)生牽連。

　　A.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息

　　B.含有嚴重虛假的陳述

　　C.存在遺漏或含糊其辭的信息

　　D.含有誤導(dǎo)性的陳述

　　[答案]ABCD

　　[解析]注冊會計師如果認為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：(1)含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

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