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　　1[.單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤均為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2×19年末“預(yù)計負(fù)債”科目余額為500萬元(因計提產(chǎn)品保修費用確認(rèn))，2×19年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元(因計提產(chǎn)品保修費用確認(rèn))。甲公司2×20年實際支付保修費用400萬元，在2×20年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2×20年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費用為()。

　　A.50萬元

　　B.-50萬元

　　C.2500萬元

　　D.0

　　[答案]B

　　[解析]年末負(fù)債賬面價值=500-400+600=700(萬元);年末負(fù)債計稅基礎(chǔ)=700-700=0;年末累計可抵扣暫時性差異金額=700(萬元);2×20年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175(萬元);2×20年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-125=50(萬元);遞延所得稅收益為50萬元。

　　2[.單選題]2×19年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×19年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×20年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×21年12月31日之前行使完畢。B公司2×19年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為800萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實際支付時可予稅前扣除。2×19年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.800

　　B.0

　　C.100

　　D.-800

　　[答案]B

　　[解析]該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=賬面價值800-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額800=0。

　　3[.單選題]甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×18年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×18年12月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2×19年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×19年12月31日的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.45000

　　B.42750

　　C.47000

　　D.48000

　　[答案]B

　　[解析]該寫字樓2×19年12月31日的計稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(萬元)。

　　4[.單選題]2×19年1月1日，甲公司以1019.33萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，至年末該項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)未發(fā)生預(yù)期信用損失。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.1019.33

　　B.1070.30

　　C.0

　　D.1000

　　[答案]B

　　[解析]2×19年12月31日該項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)賬面價值=1019.33×(1+5%)=1070.30(萬元)，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。

　　5[.單選題]下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是()。

　　A.賒購商品

　　B.從銀行取得的短期借款

　　C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

　　D.因各項稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

　　[答案]C

　　[解析]選項A和選項B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等;選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0;選項D，稅法不允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　6[.多選題]下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有()。

　　A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　C.企業(yè)應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預(yù)計)為基礎(chǔ)計算確定遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　[答案]ABC

　　[解析]一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，故D項是錯誤的。

　　7[.多選題]按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有()。

　　A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　B.負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　C.負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　D.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A和C產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;選項D，遞延所得稅負(fù)債期初在貸方，由于遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×稅率，當(dāng)稅率上升時，遞延所得稅負(fù)債就會調(diào)增，在貸方登記。

　　8[.多選題]根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》計量的規(guī)定，下列表述正確的有()。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)繳納(或返還)的所得稅金額計量

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計量

　　C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，除直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)

　　[答案]ACD

　　[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計量。

　　9[.多選題]下列有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有()。

　　A.遞延所得稅費用應(yīng)在利潤表中單獨列示

　　B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C.當(dāng)期所得稅應(yīng)該作為所得稅費用單獨在利潤表中列示

　　D.合并報表范圍的企業(yè)，涉及的企業(yè)有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，則雙方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債可以予以抵銷

　　[答案]BD

　　[解析]選項A，所得稅費用應(yīng)在利潤表單獨列示;選項C，利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用，所得稅費用應(yīng)該單獨在利潤表中列示，不能用當(dāng)期所得稅費用代替所得稅費用。

　　10[.多選題]下列各事項中，不屬于產(chǎn)生暫時性差異的事項有()。

　　A.購買國債確認(rèn)的利息收入

　　B.計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

　　C.支付的工資超過計稅工資的部分

　　D.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A，購買國債的利息收入稅法上免稅，形成非暫時性差異;選項B，計提質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，因此預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=0，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異;選項C、D，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，支付的工資薪酬超過計稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

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