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預(yù)約報(bào)名提醒

　　1.下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.企業(yè)應(yīng)將銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金

　　B.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)

　　D.企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)，企業(yè)應(yīng)將銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。

　　2.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能用到的數(shù)據(jù)主要包括( )。

　　A.本期營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生額

　　B.本期應(yīng)收賬款增加額

　　C.上期營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額

　　D.產(chǎn)品毛利率

　　【答案】BCD

　　【解析】營(yíng)業(yè)外收入是非日?；顒?dòng)的利得，與營(yíng)業(yè)收入不相關(guān)，選項(xiàng) A 不正確。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)可以考慮選擇( )審計(jì)路徑。

　　A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證

　　B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和發(fā)運(yùn)憑證

　　C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷(xiāo)售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證

　　D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿記錄

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng) BD 正確，截止測(cè)試一般有兩條審計(jì)路徑：一是以賬簿記錄為起點(diǎn)(選項(xiàng) B);二是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)(選項(xiàng) D)。

　　4.下列有關(guān)履約義務(wù)的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入

　　B.當(dāng)履約進(jìn)度能夠合理確定時(shí)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度

　　C.當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止

　　D.對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

　　【答案】ABCD

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)交易價(jià)格實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有( )。

　　A.選取和閱讀部分合同，確定合同條款是否表明需要將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

　　B.檢查管理層的處理是否恰當(dāng)

　　C.選取和閱讀部分合同，確定合同中是否包含可變對(duì)價(jià)、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)以及重大融資成分等

　　D.詢問(wèn)管理層對(duì)交易價(jià)格的確定方法，在確定時(shí)管理層如何考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響

　　【答案】ABCD

　　6.針對(duì)“應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列控制測(cè)試程序中恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.檢查核對(duì)每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對(duì)記錄和核對(duì)人員的簽名

　　B.檢查壞賬核銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)管理層的恰當(dāng)審批

　　C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制的員工的簽名

　　D.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問(wèn)題是否已被解決

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，針對(duì)的是“壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不充分”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)。

　　7.影響應(yīng)收賬款函證范圍的因素主要包括( )。

　　A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度

　　B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

　　C.以前期間的函證結(jié)果

　　D.函證的方式是積極式函證還是消極式函證

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D 不正確，確定應(yīng)收賬款函證的范圍時(shí)，不需要考慮函證的方式。

　　8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.若相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且有效運(yùn)行，則可以相應(yīng)減少函證樣本量

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用

　　C.對(duì)回函中出現(xiàn)的不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要調(diào)查核實(shí)原因，確定其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢證函回函作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　【答案】ABCD

　　9.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款時(shí)需要考慮選擇的項(xiàng)目的有( )。

　　A.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

　　B.交易量少且期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

　　C.可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目

　　D.新增客戶項(xiàng)目

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) ACD 正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證項(xiàng)目時(shí)，除了考慮金額較大的項(xiàng)目，也需要考慮風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，例如：賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目;與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目;重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目;主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項(xiàng)目;新增客戶項(xiàng)目;交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目(選項(xiàng) B 錯(cuò)誤);可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

　　10.針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，如果未收到被詢證方的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的替代審計(jì)程序包括( )。

　　A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額及相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)

　　B.檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件

　　C.檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來(lái)郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對(duì)賬、催款等事宜郵件

　　D.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) ABC 恰當(dāng)，如果未收到被詢證方的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，例如，在考慮實(shí)施收入截止測(cè)試等審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上：(1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，值得注意的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)(選項(xiàng) A);(2)檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的收入確認(rèn)條件和時(shí)點(diǎn)，確定能夠證明收入發(fā)生的憑證(選項(xiàng) B);(3)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來(lái)郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對(duì)賬、催款等事宜郵件(選項(xiàng) C)。

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