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　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于居民企業(yè)的是( )。

　　A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的有限責(zé)任公司

　　C.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)

　　D.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

　　2.A 國某企業(yè)(實際管理機構(gòu)也在 A 國)在中國上海設(shè)立分支機構(gòu)，2020 年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入 1000 萬元，在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員，取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)收入 200 萬元;A 國該企業(yè)在美國洛杉磯取得與在上海設(shè)立的分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得 300 萬元。2020 年度該企業(yè)應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的收入為( )萬元。

　　A.500

　　B.1000

　　C.1200

　　D.150

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費所得

　　4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法中，不正確的是( )。

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的是( )。

　　A.采用售后回購方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

　　B.采用買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額

　　C.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認(rèn)銷售收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的是( )。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按實際收到貨款的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C.企業(yè)購買永續(xù)債取得的收入，一律確認(rèn)為利息收入依法納稅

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，判斷居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。

　　A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

　　B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

　　C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

　　D.實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有( )。

　　A.財政撥款

　　B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　C.有專項用途符合管理條件的財政性資金

　　D.非營利機構(gòu)接受其他單位的捐贈收入

　　3.下列企業(yè)中，適用 15%企業(yè)所得稅稅率的有( )。

　　A.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

　　B.注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

　　C.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

　　D.符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)

　　4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B.商品銷售涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

　　D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入

　　5.下列屬于企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定可選用的方法有( )。

　　A.已完工作的測量

　　B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

　　C.發(fā)生成本占總成本的比例

　　D.取得的收入占總收入的比例

　　6.下列各項關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，說法正確的有( )。

　　A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理

　　B.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

　　C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)來自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200=1200(萬元);在美國洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機構(gòu)無實際聯(lián)系，所以不屬于我國企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地;選項 B：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地;選項 C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用;選項 B：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入;選項 C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項 B：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除;選項 C：自 2019 年 1 月 1 日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】判斷居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D：屬于免稅收入。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法包括：已完工作的測量;已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;發(fā)生成本占總成本的比例。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【知識點】企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

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