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　　1[.單選題]下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是()。

　　A.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

　　B.經(jīng)營風(fēng)險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

　　C.經(jīng)營風(fēng)險可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

　　D.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險

　　[答案]B

　　[解析]經(jīng)營風(fēng)險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險或財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。

　　2[.單選題]下列關(guān)于項目組內(nèi)部討論的說法中，錯誤的是()。

　　A.項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式

　　B.項目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息

　　C.項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性進(jìn)行討論所得出的重要結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

　　D.項目組的全體成員必須參加項目組的討論

　　[答案]D

　　[解析]選項D錯誤。項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項目組成員參與討論。

　　3[.單選題]下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境

　　B.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境

　　C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　[答案]D

　　[解析]選項A，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終;選項B，對小型被審計單位，注冊會計師也是要了解被審計單位及其環(huán)境的;選項C，評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

　　4[.單選題]下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

　　A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實

　　B.治理層的參與

　　C.內(nèi)部審計的職能范圍

　　D.人力資源政策與實務(wù)

　　[答案]C

　　[解析]選項C，內(nèi)部審計的職能范圍屬于對控制的監(jiān)督的內(nèi)容。

　　5[.單選題]下列各項，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是()。

　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對期末財務(wù)報告流程的控制

　　[答案]C

　　[解析]選項ABD，均屬于企業(yè)整體層面的控制。

　　6[.多選題]A注冊會計師在審計甲公司2019年度財務(wù)報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險的有()。

　　A.甲公司并購了乙公司

　　B.甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失

　　C.甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易

　　D.甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組

　　[答案]ABD

　　[解析]特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險。

　　7[.多選題]下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風(fēng)險的有()。

　　A.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)

　　B.被審計單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

　　C.被審計單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險投資行業(yè)

　　D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四項均可能存在重大錯報風(fēng)險。

　　8[.多選題]下列屬于內(nèi)部控制局限性舉例的有()。

　　A.控制的設(shè)計和修改可能存在失誤

　　B.控制的運行可能無效

　　C.管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件，從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)

　　D.軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述因素均屬于內(nèi)部控制局限性的舉例。

　　9[.多選題]注冊會計師對相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。以下關(guān)于了解重點的說法中正確的有()。

　　A.對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)

　　B.對從事計算機(jī)硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況

　　C.對金融機(jī)構(gòu)更加關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

　　D.對建筑行業(yè)要更加關(guān)心其長期合同涉及的收入與成本的重大估計是否恰當(dāng)

　　[答案]ABCD

　　[解析]對相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，以上四個例子來自審計教材，表述均正確。

　　10[.多選題]注冊會計師在對被審計單位整體層面的風(fēng)險評估過程進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括()。

　　A.被審計單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計劃

　　B.被審計單位是否已建立風(fēng)險評估過程，包括識別風(fēng)險、估計風(fēng)險的重大性、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施

　　C.被審計單位是否已建立某種機(jī)制，識別和應(yīng)對可能對被審計單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化

　　D.會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準(zhǔn)則的重大變化

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項A，注冊會計師需要了解被審計單位是否已經(jīng)建立了整體的策略和具體的輔助計劃。選項B，注冊會計師需要了解被審計單位自己是如何識別、應(yīng)對風(fēng)險的。選項C，變化帶來風(fēng)險，被審計單位是否針對變化有應(yīng)對機(jī)制，是注冊會計師需要了解的。選項D，會計準(zhǔn)則的重大變化很可能導(dǎo)致被審計單位產(chǎn)生風(fēng)險，注冊會計師需要了解被審計單位是否有這樣的機(jī)制。

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