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　　1.下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是( )。

　　A.委托加工卷煙，由委托方提供原材料，受托方只收取加工費

　　B.委托加工鞭炮焰火，由受托方以委托方名義購進主要材料并生產(chǎn)應稅消費品

　　C.委托加工高檔化妝品，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務收取加工費

　　D.委托加工實木地板，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料

　　2.下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的是( )。

　　A.生產(chǎn)銷售鉆石首飾的工業(yè)企業(yè)

　　B.零售卷煙的超市

　　C.生產(chǎn)銷售酒精的工業(yè)企業(yè)

　　D.零售超豪華小汽車的 4S 店

　　3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是( )。

　　A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻的職工

　　B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

　　C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護手霜

　　D.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口一輛超豪華小汽車自用

　　4.下列各項中，應征收消費稅的是( )。

　　A.溶劑油原料

　　B.沙灘車

　　C.高爾夫車

　　D.影視演員化妝用的上妝油

　　5.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的 Y 牌卷煙出廠價格為每標準條 60 元(不含增值稅，下同)，稅務機關采集 Y 牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條 100 元，國家稅務總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為 29%。該企業(yè)當期出廠銷售 Y 牌卷煙 300 標準箱，則該企業(yè)當期應納的消費稅為( )元。

　　A.3027000

　　B.2565000

　　C.2355000

　　D.1665000

　　6.某酒廠 2021 年 3 月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，無償贈送客戶品嘗 0.2 噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸 35000 元，成本利潤率為 10%，糧食白酒定額稅率為每斤 0.5 元，比例稅率為 20%。該廠當月應繳納的消費稅為( )元。

　　A.1975

　　B.2125

　　C.2175

　　D.2245

　　7.某卷煙廠 2021 年 3 月從甲煙絲廠購進其自制煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 50 萬元;當月領用 60%用于生產(chǎn) A 牌卷煙(甲類卷煙);本月銷售 A 牌卷煙 80 標準箱，取得不含稅銷售額 400 萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為 56%加 150 元/標準箱、煙絲消費稅稅率為 30%。當月該卷煙廠應納消費稅稅額( )萬元。

　　A.210.20

　　B.216.20

　　C.224

　　D.225.20

　　8.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本 30000 元，該廠收取加工費 10000 元、代墊輔助材料款 5000 元，該廠該批同類高檔化妝品銷售價格為 50000 元。該廠應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅，高檔化妝品的消費稅稅率為 15%)

　　A.7058.82

　　B.7500

　　C.7941.18

　　D.8338.24

　　9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021 年 3 月，該企業(yè)進口 180 輛小汽車，每輛小汽車關稅完稅價格為 25 萬元。該企業(yè)進口該批小汽車應納消費稅稅額( )萬元。(已知小汽車關稅稅率為 40%，消費稅稅率為 5%)

　　A.300

　　B.331.58

　　C.236.84

　　D.315

　　10.某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2021 年 1 月向零售商批發(fā) A 牌卷煙 5000 條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 250 萬元;向零售商批發(fā) B 牌卷煙 2000 條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額 88.92 萬元;同時向卷煙批發(fā)公司銷售 B 牌卷煙 300 條，取得含稅收入 20.358 萬元;當月允許抵扣的進項稅額為 35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為( )萬元。

　　A.32.78

　　B.38.87

　　C.46.33

　　D.48.34

　　11.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 10 月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價 100 萬元，并且按照規(guī)定支付了 10%的價外補貼，同時按照實際支付的價款總額的 20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運費 7.44 萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費 12 萬元、增值稅 1.56 萬元。已知煙絲消費稅稅率為 30%，乙企業(yè)應代收代繳消費稅( )萬元。

　　A.51.19

　　B.59.25

　　C.59.81

　　D.64.90

　　12.某地板廠提供成本為 20 萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費 2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅(乙企業(yè)無同類素板銷售價格)。該地板廠將收回素板的 45%用于繼續(xù)加工高檔實木地板，本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額 360 萬元;實木地板消費稅稅率為 5%。該地板廠上述業(yè)務應自行向稅務機關申報繳納消費稅( )萬元。

　　A.16.84

　　B.17.48

　　C.18

　　D.18.3

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品;對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。所以，選項 A的消費稅納稅人是委托方，而選項 BCD 的消費稅納稅人是受托方。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：“金銀鉑鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項 B：卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項 C：酒精不屬于消費稅的征稅范圍;選項 D：自 2016 年 12 月 1 日起，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項 AD：既征收增值稅，也征收消費稅;選項 C：征收消費稅，不征收增值稅。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項 BCD 不征收消費稅。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】Y 牌卷煙計稅價格=100×(1-29%)=71(元/條)，屬于甲類卷煙。

　　該企業(yè)當期應納消費稅=300×150+71×300 箱×250 條/箱×56%=45000+2982000=3027000(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】由于無償贈送客戶的糧食白酒，無同類應稅消費品的銷售價格，所以需要按組成計稅價格計算應繳納的消費稅。從量稅額=0.2×2000×0.5=200(元)，從價稅額=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)，應納消費稅=200+1975=2175(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】卷煙的消費稅實行復合計征，領用外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅可以扣除。當月該卷煙廠應納消費稅稅額=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(萬元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】該廠應代收代繳消費稅=50000×15%=7500(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】(1)關稅稅額=25×180×40%=1800(萬元);(2)組成計稅價格=(25×180+1800)÷(1-5%)=6631.58(萬元);(3)應納消費稅稅額=6631.58×5%=331.58(萬元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】應繳納的增值稅=250×13%+88.92/(1+13%)×13%+20.358/(1+13%)×13%-35.598=9.47(萬元)

　　應繳納的消費稅=[5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+13%)×11%]/10000=36.86(萬元)

　　該煙草批發(fā)公司當月應納的增值稅和消費稅合計=9.47+36.86=46.33(萬元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應代收代繳消費稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-10%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=59.25(萬元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應代收代繳消費稅=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(萬元)。以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實木地板，準予按照當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除已納消費稅。該地板廠應自行向稅務機關申報繳納消費稅=360×5%-1.16×45%=17.48(萬元)。

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