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　　【例題·單選題】某電器商城為增值稅一般納稅人，2021年3月采取以舊換新方式銷售某型號冰箱100臺(tái)，該型號新冰箱市場零售價(jià)格為2500元/臺(tái)，收回的舊冰箱每臺(tái)作價(jià)500元。則該商城以舊換新方式銷售冰箱應(yīng)納增值稅()元。

　　A.26000

　　B.32500

　　C.28761.06

　　D.23008.85

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采取以舊換新方式銷售貨物的，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。應(yīng)納增值稅=2500÷(1+13%)×13%×100=28761.06(元)。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是()。

　　A.增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限

　　B.國際旅客運(yùn)費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，一律以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

　　『正確答案』C

　　『答案解析』自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%或10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【例題·多選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)外購自用的摩托車

　　B.購進(jìn)的職工宿舍

　　C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

　　D.因違法被依法銷毀的材料

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，職工宿舍屬于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，因違法被依法銷毀的材料，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【例題·單選題】2020年5月15日，某增值稅一般納稅人購入一座辦公用樓，取得的專票上注明價(jià)款1000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元;在2021年4月，納稅人將辦公樓整體改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬元，該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額是()萬元。

　　A.90

　　B.86.04

　　C.85.68

　　D.54

　　『正確答案』B

　　『答案解析』不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率;不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%;不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90×95.6%=86.04(萬元)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)86.04萬元。

　　【例題·多選題】下列旅客運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

　　A.網(wǎng)約車的增值稅電子普通發(fā)票

　　B.注明旅客身份信息的高鐵票

　　C.紙質(zhì)出租車票

　　D.國際機(jī)票

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』由于紙質(zhì)出租車票未注明旅客身份信息，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;國內(nèi)旅客運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，國際旅客運(yùn)費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此國際機(jī)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【例題·單選題】某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身份信息，票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()元。

　　A.150.28

　　B.154.40

　　C.155.23

　　D.159.36

　　『正確答案』C

　　『答案解析』航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(1820+60)÷1.09×9%=155.23(元)

　　【例題·多選題】對于生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，在進(jìn)行增量留抵退稅時(shí)，下列關(guān)于其需要符合的條件和退稅金額計(jì)算的說法正確的有()。

　　A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元

　　B.納稅信用等級為A級或者B級

　　C.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的

　　D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人退稅的條件，除了增量留抵稅額大于零、選項(xiàng)B、C外，還需要符合申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形;申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。

　　【例題·單選題】某餐廳2021年適用加計(jì)抵減政策，1月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元，其中本月購進(jìn)的原料對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.2萬元，2019年3月之前購進(jìn)并查詢抵扣的原料對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.8萬元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為()萬元。

　　A.2.7

　　B.4.05

　　C.2.88

　　D.4.32

　　『正確答案』D

　　『答案解析』自2019年10月1日起，生活服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額;按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額，2019年3月購進(jìn)并查詢抵扣的原料對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.8萬元由于并未加計(jì)抵減，因此也無需調(diào)減加計(jì)抵減額。

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=30×15%-1.2×15%=4.32(萬元)

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