2021注會《審計》章節(jié)特訓：風險應對，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效的審計證據，下列有關剩余期間補充證據的說法中，錯誤的是()。

　　A.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據合理延伸至期末

　　B.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據合理延伸至期末

　　C.被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

　　D.注冊會計師在信賴控制的基礎上擬減少的實質性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

　　[答案]A

　　[解析]穿行測試用于了解內部控制，不用于控制測試，不能通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據合理延伸至期末。

　　2[.單選題]下列有關實質性程序的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序

　　B.注冊會計師應針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

　　C.注冊會計師實施的實質性程序應包括財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節(jié)

　　D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序

　　[答案]C

　　[解析]選項A，針對特別風險可以僅實施細節(jié)測試，也可以細節(jié)測試與實質性分析程序結合實施，不一定包括實質性分析程序;選項B，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質性程序;選項D，針對剩余期間可以僅實施進一步實質性程序，也可以將實質性審計程序與控制測試結合使用。

　　3[.單選題]下列有關實質性程序時間安排說法中，錯誤的是()。

　　A.控制環(huán)境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

　　B.注冊會計師在評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或者接近期末實施

　　C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

　　D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　[答案]D

　　[解析]在期中實施了實質性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應當實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。

　　4[.單選題]下列有關控制測試程序的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用

　　B.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結合使用，可能比僅實施詢問和觀察獲取更高水平的保證

　　C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

　　D.檢查程序適用于所有控制測試

　　[答案]B

　　[解析]觀察程序可以單獨使用，只是觀察提供的證據僅限于觀察發(fā)生的時點，選項A錯誤。通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行，選項C錯誤，選項B正確。檢查適用于運行情況留有書面證據的控制，選項D錯誤。

　　5[.單選題]關于進一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是()。

　　A.針對不同的認定，可以采用不同的總體方案

　　B.針對特別風險，注冊會計師應當采用實質性方案

　　C.針對收入確認舞弊風險，注冊會計師應當采用綜合方案

　　D.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，通常傾向于采用綜合方案

　　[答案]A

　　[解析]選項BC，收入確認舞弊風險，通常是作為特別風險考慮的，而針對特別風險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質性方案;選項D，當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

　　6[.多選題]以下有關進一步審計程序的性質的說法中，恰當的有()。

　　A.對于與收入完整性認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對

　　B.實施應收賬款的函證程序可以為應收賬款在某一時點存在及準確性、計價和分攤認定提供審計證據

　　C.對于與收入發(fā)生認定相關的重大錯報風險，實質性程序通常更能有效應對

　　D.對應收賬款的準確性、計價和分攤認定，可通過檢查應收賬款賬齡和期后收款情況，了解欠款客戶的信用情況等獲取審計證據

　　[答案]ACD

　　[解析]實施應收賬款的函證程序可以為應收賬款在某一時點存在的認定提供審計證據，但通常不能為應收賬款的準確性、計價和分攤認定提供審計證據，選項B不恰當。

　　7[.多選題]下列各項中，在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應當考慮的因素或情況包括()。

　　A.內部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程

　　B.信息技術一般控制的有效性

　　C.影響內部控制的重大人事變動

　　D.重大錯報的風險和對控制的信賴程度

　　[答案]ABCD

　　[解析]在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應當考慮的因素或情況包括：(1)內部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程(選項A);(2)控制特征(是人工控制還是自動化控制)產生的風險;(3)信息技術一般控制的有效性(選項B);(4)影響內部控制的重大人事變動(選項C);(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險;(6)重大錯報的風險和對控制的信賴程度(選項D)。

　　8[.多選題]以下有關控制測試范圍的說法中，恰當的有()。

　　A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

　　B.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

　　C.控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越小

　　D.針對同一認定，可能存在不同的控制，當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C不恰當，控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大。

　　9[.多選題]下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

　　A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

　　B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

　　C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

　　D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

　　[答案]CD

　　[解析]選項C，為應對特別風險，注冊會計師應主要依賴實質性方案，也可以采用綜合性方案。但無論采用何種方案，都應當專門針對該風險實施實質性程序;選項D，注冊會計師應依據對被審計單位重大錯報風險的評估結果來確定審計方案，無須與前期審計保持一致。

　　10[.多選題]下列與控制測試有關的表述中，正確的有()。

　　A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

　　B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

　　C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試

　　D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果控制設計合理但沒有執(zhí)行或控制設計不合理，則沒有必要實施控制測試，但是了解內控是必須的。

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